2009年注册会计师考试新制度税法第二章练习题

　　第四大题：综合题

　　1、答案：

　　解析：(1)远洋公司进口环节缴纳的增值税：

　　对符合《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备，免征关税和进口环节增值税。(属于关税法中的内容)

　　电子管进口环节的增值税=(15+15×15%)×17%×10000=29325(元)

　　(2)远洋公司本月应抵扣进项税：

　　进项税=1500000×17%+12000×7%+96×10000×17%+29325=448365(元)

　　(3)远洋公司本月应纳增值税：

　　期末留抵增值税=1120000×17%÷2+100×(5480+600)÷1.17×17%-448365 =-264823.12(元)

　　(4)黄河公司本月可抵扣进项税：

　　黄河公司可以抵扣进项税=1200000×17%×(1-10%)=183600(元)

　　(5)黄河公司本月应纳增值税：

　　应纳增值税=1500000×17%+1200000×(1+10%)×30%×17%-183600=138720(元)

　　(6)黄山公司本期可以抵扣的进项税：

　　有机肥属于免税产品，其对应运费的进项税不得抵扣。

　　可以抵扣进项税=100×5480÷1.17×17%+1200000×(1+10%)×30%×17%+187340+14500×7%=335298.93(元)

　　(7)黄山公司本月应纳增值税或期末留抵税额：

　　应纳税额=(1760500÷1.17+12500)×17%-335298.93=-77374.78(元)

　　期末留抵税额=77374.78(元)

　　2、答案：

　　解析：(1)1月应纳税额=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)] =-36.36(万元)

　　免抵退税额=200×13%=26(万元)

　　应退的增值税为26万元

　　(2)1月留抵的税额=36.36-26=10.36(万元)

　　(3)2月进口原材料应缴纳的关税=(120+8+3+13)×10%=14.4(万元)

　　(4)2月进口原材料应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(万元)

　　(5)2月进口机械设备应缴纳的关税=(60+3+6+2)×10%=7.1(万元)

　　(6)2月进口机械设备应缴纳的增值税=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(万元)

　　(7)2月购进钢材和运费可抵扣的进项税额=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(万元)

　　(8)2月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额=90×17%=15.3(万元)

　　(9)2月销售A型小轿车的销项税额=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130 =429.56(万元)

　　(10)2月B型小轿车的销项税额=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×17%=5.01(万元)

　　(11)企业2月应缴纳的增值税=429.56+5.01-(26.93+36.29+15.3+7×7%+13.28+4×7%)-10.36=331.64(万元)

　　(12)企业2月应缴纳消费税(不含进口环节)

　　A型车：2340×12%+8÷(1+17%)×12%+2340÷130×10×12%=303.22(万元)

　　B型车：12×(1+8%)÷(1-12%)×12%×2=3.53(万元)

　　应缴纳消费税合计=303.22+3.53=306.75(万元)

　　(13)企业2月应缴纳的城建税和教育费附加=(331.64+306.75)×(7%+3%)=63.84(万元)