2009年注册会计师考试新制度税法第三章练习题

　　四、综合题

　　1.某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年2月有关经营情况如下：

　　(l)期初库存外购已税烟丝300万元，本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元，支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的运输发票;

　　(2)生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱(每标准条200支，调拨价格均大于50元)、雪茄烟500箱;

　　(3)经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣;销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票;

　　(4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票;

　　(5)销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆;零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35.1万元;取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元;

　　(6)月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元(其中含运费成本2.79万元)，经认定短缺的烟丝属于管理不善造成的短缺。

　　(注：卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率25%、烟丝消费税比例税率30%，相关票据已通过主管税务机关认证)

　　要求：

　　(l)计算2月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额;

　　(2)计算2月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额;

　　(3)计算2月份非正常损失烟丝应转出的进项税额;

　　(4)计算2月份应抵扣的进项税额;

　　(5)计算2月份应缴纳的增值税;

　　(6)计算2月份与销售卷烟相关的消费税;

　　(7)计算2月份与销售雪茄烟相关的消费税;

　　(8)计算2月份应缴纳的消费税。