2009年注册会计师考试新制度税法第三章练习题

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 消费税税目——汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。

　　2.

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 B型啤酒的单位售价=(42760+1500÷1.17)÷10=4404.20(元/吨)，适用消费税率是250元/吨。

　　应纳消费税额=10×250=2500(元)

　　3.

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。

　　消费税组成计税价格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)

　　增值税销项税=126000×17%=21420(元)

　　本期缴纳增值税=21420-3400=18020(元)

　　烟丝厂应纳消费税=126000×30%=37800(元)

　　4.

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应退消费税税额=118.72÷(1+17%)×5%=5.07(万元)

　　5.

　　【正确答案】 D

　　6.

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 卷烟消费税在生产环节征收;金银首饰消费税在零售环节征收。

　　7.

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 应纳消费税税额=[成本×(1+成本利润率)+定额消费税]÷(1-消费税税率)+定额消费税

　　=[8000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8450(元)

　　8.

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 (80000+12000)/(1-30%)×30%×5%=1971.43(元)

　　9.

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项A、B、D涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。

　　10.

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 B选项应由受托方代收代缴消费税;C选项属于假委托加工行为应由受托方自行缴纳消费税;D选项特制白酒的消费税由受托方代收代缴。

　　11.

　　【正确答案】 B

　　12.

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 [120×20×250×(1+20%)+150×20] /(1-30%)=1032857.14(元)，折合每条价格：1032857.14/(20×250)=206.57(元/条)，则适用45%税率。

　　所以应纳消费税为[120×20×250×(1+20%)+150×20]/(1-45%)×45%+150×20=594545.45(元)

　　13.

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。

　　14.

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起15日内缴纳消费税，“算头不算尾”，应为10月21日。

　　15.

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 外购已税酒精生产白酒，目前不得抵扣领用部分已纳消费税。

　　应纳消费税=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(万元)