2009年注册会计师考试新制度税法第三章练习题

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】 BCD

　　2.

　　【正确答案】 ABCD

　　3.

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 1吨=1000公斤

　　乙企业应代收代缴消费税=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2+1000÷1000×240]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240 =3906.84 (元)

　　4.

　　【正确答案】 ACD

　　5.

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A错误是因为该企业因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税。选项B正确因为企业收回的已经代收代缴的消费税的白酒再销售时，不必再缴纳消费税了。选项C正确是因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税。选项D正确是因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税。

　　6.

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于征收范围。

　　7.

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税。委托加工收回的已税消费品和进口的已经税消费品，因为已经缴纳过消费税了，因此不再缴纳消费税了。以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　8.

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 B、D均为生产企业，其出口应税消费品免征生产环节消费税，故出口不退消费税;而外贸企业从生产企业购入应税消费品的价格中，包含消费税，故出口退还其采购环节负担的消费税，但外贸企业受商贸企业委托出口货物一律不退税。

　　9.

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

　　(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　10.

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A错误是因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳。选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　11.

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 继续加工生产其他系列化妆用品属于将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的情形，不缴纳消费税。

　　12.

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 竹制筷子不是消费税的征税范围.

　　13.

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 A果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，主要成份为啤酒和果汁，果啤属于啤酒，应按规定征收消费税。

　　14.

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 税法规定，个体工商户受托加工应税消费品不能代扣代缴，其消费税应由委托方自行申报交纳;金银首饰在零售环节交纳消费税。A不正确，改装的小货车不属于消费税的征税范围，轮胎属于消费税税目，但是橡胶不属于，所以进口橡胶不交纳消费税。