2009年注册会计师考试新制度税法第三章练习题

　　三、计算题

　　1.

　　【正确答案】 1)计算该酒厂本月应纳增值税额。(不包括进口环节应纳增值税)

　　业务(1)

　　可以抵扣的进项税额=(30×13%+2×7%)×(600000-4000)÷600000+1.7+4×7%+1.5×3%=6.04(万元)

　　业务(2)

　　销项税额=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5×2000×22÷10000)×17%=13.277(万元)

　　进项税额=3.4(万元)

　　业务(3)

　　销项税额=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.278(万元)

　　业务(4)

　　销项税额=0.085(万元)

　　业务(5)

　　销项税额=32×(1+10%)×17%=5.984(万元)

　　业务(6)

　　进项税额转出=400×10×17%÷10000=0.068(万元)

　　业务(8)

　　进项税额转出=(5.28-0.93)÷(1-13%)×13%+0.93÷(1-7%)×7%+2×17%=1.06(万元)

　　本月应纳增值税额=(13.277+0.278+0.085+5.984)-(6.04+3.4-0.068-1.06)=11.312(万元)

　　(2)计算该酒厂本月应纳消费税额。

　　业务(2)

　　销售粮食白酒和薯类白酒应纳的从价征收的消费税=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17)×20%=11(万元)

　　捐赠粮食白酒应纳的从价征收的消费税=500×22×20%=2200(元)=0.22(万元)

　　以物易物粮食白酒从价征收的消费税=5×2000×25×20%=50000(元)=5(万元)

　　粮食白酒和薯类白酒应纳的从量征收的消费税=(20000+20000+500+5×2000)×0.5=25250(元)=2.525(万元)

　　应纳消费税=11+0.22+5+2.525=18.745(万元)

　　业务(3)

　　应纳消费税=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(万元)

　　本月应纳的消费税额=18.745+0.16=18.905(万元)

　　(3)计算该酒厂应代收代缴消费税额。

　　业务(4)

　　应代收代缴消费税=(9+0.5)÷(1-5%)×5%=0.5(万元)

　　(4)计算该酒厂进口小轿车应纳各种税金。

　　进口环节缴纳的关税=(2.6+0.4)×8.2×50%=12.3(万元)

　　进口环节缴纳的消费税=[(2.6+0.4)×8.2+12.3]÷(1-9%)×9%=3.649(万元)

　　进口环节缴纳的增值税=[(2.6+0.4)×8.2+12.3]÷(1-9%)×17%=6.893(万元)

　　进口环节缴纳的各种税金=12.3+3.649+6.893=22.842(万元)

　　四、综合题

　　1.

　　【正确答案】 (1)2月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额=3600×17%+2400×17%+21.06+(1+17%)×17%=1041.26(万元)

　　(2)2月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额=600×17%+600÷300×40×17%+35.1÷(1+17%)×17%+7.02÷(1+17%)×17%=121.72(万元)

　　(3)2月份非正常损失烟丝应转出的进项税额=(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=5.31(万元)

　　(4)2月份应抵扣的进项税额=340+50×7%+120×7%-5.31=346.59(万元)

　　(5)2月份应缴纳的增值税=1041.26+121.72-346.59=816.39(万元)

　　(6)2月份与销售卷烟相关的消费税=3600×45%+1200×0.15+2400×45%+800×0.015+21.06÷(1+17%)×45%=2900.1(万元)

　　(7)2月份与销售雪茄烟相关的消费税=600×25%+600÷300×40×25%+35.1÷(1+17%)×25%+7.02÷(1+17%)×25%=179(万元)

　　(8)生产领用库存烟丝可以扣除的消费税=2100×30%×[(3600+2400)÷(3600+2400+600+80+30)]=563.34(万元)

　　12月份应缴纳的消费税=2900.1+179-563.34=2515.76(万元)