2009年注会考试《税法》最后精选模拟试题(2)

　　第三大题 ：计算题(本题型共5题，每题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位)

　　1、答案：

　　解析：(1)①出纳长款收入不征收营业税。

　　应纳营业税=(800+10)×5%=40.5(万元)

　　②金融机构同业之间资金往来业务取得的利息收入，不征营业税。

　　③代电信部门收取话费，只就手续费征收营业税。

　　应纳营业税=80×2%×5%=0.08(万元)

　　④应纳营业税=1.2×5%=0.06(万元)

　　⑤受托发放贷款，就手续费缴纳营业税。

　　应纳营业税=2000×6%÷4×8%×5%=0.12(万元)

　　⑥转让股票应纳营业税=(380-300)×5%=4(万元)

　　第二季度应纳营业税合计=40.5+0.08+0.06+0.12+4=44.76(万元)

　　(2)受托发放贷款，应代扣代缴委托方应纳的营业税。

　　代扣代缴营业税=2000×6%÷4×5%=1.5(万元)

　　2、答案：

　　解析：(1)应纳资源税的计算：

　　① 外销原煤应纳资源税=300×2=600(万元)

　　② 外销洗煤应纳资源税=100÷80%×2=250(万元)

　　③ 食堂及浴室用煤应纳资源税=0.2×2=0.4(万元)

　　④ 外销天然气应纳资源税=(35000-3000)×8÷10000=25.6(万元)

　　应缴纳资源税合计=600+250+0.4+25.6=876(万元)

　　(2)应纳增值税的计算：

　　① 销售原煤销项税额=24000×17%=4080(万元)

　　注：自2009年1月1日起，煤炭的增值税税率由13%调整为17%。

　　② 销售洗煤销项税额=12000×17%=2040(万元)

　　③ 浴室和食堂自用原煤销项税额=24000÷300×0.2×17%=2.72(万元)

　　④ 销售天然气销项税额=8000×13%=1040(万元)

　　⑤ 准予抵扣的进项税额=850+300×7%=871(万元)

　　注：自2009年1月1日起，购进固定资产进项税额准予抵扣。

　　⑥ 应缴纳的增值税=4080+2040+2.72+1040-871=6291.72(万元)

　　(3)应纳的城建税和教育费附加=6291.72×(1%+3%)=251.67(万元)

　　该煤矿位于某乡，城建税税率为1%。