2009年注会考试《税法》最后精选模拟试题(2)

　　3、答案：

　　解析：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证应按件贴花，税务登记证、生产许可证不属于印花税应税凭证。

　　应纳印花税=3×5=15(元)

　　(2)非记载资金的营业账簿按件贴花，记载资金的营业账簿按记载的资金计税贴花。

　　应纳印花税=19×5+5000000×0.5‰=2595(元)

　　(3)购销合同应纳印花税=(2000000×2+4000000×5)×0.3‰=7200(元)

　　(4)抵押合同不属于印花税应税合同，所以不贴花。

　　借款合同应纳印花税=1000000×0.05‰=50(元)

　　(5)委托方提供原材料，原材料不计入计税依据。

　　加工承揽合同应纳印花税=(50000+70000)×0.5‰=60(元)

　　(6)无论合同是否兑现，均应计税贴花。

　　租赁合同应贴印花=1800000×1‰=1800(元)

　　(7)对财产所有人将财产赠送给政府、社会福利单位、学校所书立的书据，免征印花税。

　　该企业2008年应纳印花税合计=15+2595+7200+50+60+1800=11720(元)

　　4、答案：

　　解析：(1)将原值120万元的房产出租，从租计征房产税。

　　应纳房产税=8×12%=0.96(万元)

　　(2)用于投资联营的房产，收取固定利润并不承担风险，1—3月份按房产原值计征房产税，从4月份起从租计征。

　　应纳房产税=100×(1-20%)×1.2%×3/12+10×9/12×12%=1.14(万元)

　　(3)大修停用半年以上的房产，大修期间免征房产税。

　　应纳房产税=80×(1-20%)×1.2%×4/12=0.256(万元)

　　(4)委托施工企业建设的房产，自办理验收手续之次月起征收房产税。

　　凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给水排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税。

　　应纳房产税=(200+20)×(1-20%)×1.2%×6/12=1.056(万元)

　　(5)无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。该企业免费向相邻单位提供产品，相当于租金。

　　应纳房产税=6×5/12×12%=0.3(万元)

　　(6)剩余房产应纳房产税=(1000-120-100-80)×(1-20%)×1.2%=6.72(万元)

　　该企业2008年共应缴纳房产税=0.96+1.14+0.256+1.056+0.3+6.72=10.432(万元)=104320(元)

　　5、答案：

　　解析：(1)全年工资应纳个人所得税=〔(2500-1600)×10%-25〕×2+(2500-2000)×5%×10=380(元)

　　不含税的全年奖金所适用的税率和速算扣除数：

　　按照12月分摊后，每月奖金1000元，适用税率10%，速算扣除数25。

　　则含税的全年奖金=(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元)

　　再按照12月分摊后，每月奖金1108.8元，仍然适用税率10%，速算扣除数25。

　　应纳税额=13305.56×10%-25=1305.56(元)

　　合计应纳税额=380+1305.56=1685.56(元)

　　(2)提供翻译收入应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税：

　　①应纳税所得额=28000×(1-20%)=22400(元)

　　②税前可扣除的捐赠限额=22400×30%=6720(元)，实际捐赠额为7000元，税前准予扣除6720元

　　③应纳个人所得税=(22400-6720)×20%=3136(元)

　　(3)甲国特许权使用费所得抵免限额=22000×(1-20%)×20%=3520(元)

　　甲国股息所得抵免限额=2000×20%=400(元)

　　甲国抵免限额=3520+400=3920(元)

　　在甲国实际缴纳个人所得税=3200+420=3620(元)

　　甲国所得应补缴个人所得税=3920-3620=300(元)

　　(4)以低于建造成本的价格购买房改房免于征收个人所得税。

　　(5)转让购置的不动产，营业税按差价计算。

　　应纳营业税、城建税和教育费附加=(80-40)×5%×(1+7%+3%)=2.2(万元)

　　转让房产应纳个人所得税=[80-(40+4)-8-2.2]×20%=5.16(万元)