2009年注会考试《税法》最后精选模拟试题(2)

　　第四大题 ：综合题(本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位)

　　1、答案：

　　解析：(1)进口发动机应缴纳的关税=500×20%=100(万元)

　　进口发动机应缴纳的增值税=(500+100)×17%=102(万元)

　　进口环节缴纳的税金合计=100+102=202(万元)

　　(2)销售A型小轿车应纳消费税=38×40×5%+0.5÷(1+17%)×40×5%=76.85(万元)

　　委托银行收款方式下销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥委托收款手续的当天。

　　B型小轿车无销售价格，按组成计税价格计算消费税。

　　B型小轿车应纳消费税=10×12×(1+8%)÷(1-5%)×5%=6.82(万元)

　　当月应纳消费税=76.85+6.82=83.67(万元)

　　(3)销售A型小轿车的销项税=38×40×17%+0.5÷(1+17%)×40×17%=261.31(万元)

　　B型小轿车的销项税=10×12×(1+8%)÷(1-5%)×17%=23.19(万元)

　　销售特种车辆的销项税=(23.4+2)÷(1+17%)×17%=3.69(万元)

　　当月销项税合计=261.31+23.19+3.69=288.19(万元)

　　(4)小轿车发动机进口环节缴纳的增值税102万元，准予在内销环节抵扣。发动机在境内运输发生的运费，允许抵扣的进项税=5×7%=0.35(万元)

　　购入轮胎，取得专用发票上注明的进项税为68万元。同时，运费和杂费由于未分别在发票上标明，所以运费不得抵扣进项税。

　　自2009年1月1日起，符合规定的固定资产的进项税准予抵扣。

　　生产用水、电费，取得专用发票，准予抵扣进项税，8+14=22(万元)

　　当月准予抵扣的进项税=102+0.35+68+17+22=209.35(万元)

　　(5)当月应纳的增值税=288.19-209.35-4.5=74.34(万元)

　　(6)应纳的城建税和教育费附加=(74.34+83.67)×(7%+3%)=15.80(万元)