2009年注会考试《税法》最后精选模拟试题(2)

　　第四大题 ：综合题(本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位)

　　1、位于某市的某汽车制造公司系增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务：(1)月初进口小轿车发动机一批，关税完税价格为500万元，关税税率为20%，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元。(2)从轮胎生产企业购进轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，同时发生运费和运杂费12万元。(3)购入冲压设备一台，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额100万元，增值税17万元。(4)国内销售自产A型小轿车(消费税率5%)，采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价38万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆。(5)新设计生产的B型小轿车共10辆下线，每辆成本12万元，为检测其性能，全部转为自用。市场上无该型小轿车的销售价格。(消费税税率为5%，成本利润率为8%)(6)应客户要求，用自产小轿车的底盘生产特种车辆，开具普通发票，注明金额为23.4万元，另外收取改装费2万元。(7)本月生产用水支付水费，取得税控专用发票上注明税金8万元，生产用电支付电费取得专用发票上注明税额14万元。(8)“应交税费—应交增值税”账户月初有借方余额4.5万元。已知取得相关票据均已通过税务机关的认证。根据以上资料，回答以下问题：(1)计算进口发动机应缴纳的税金;(2)计算当月应缴纳的消费税;(3)计算当月销项税;(4)计算当月准予抵扣的进项税;(5)计算当月应纳的增值税;(6)计算当月应纳的城建税和教育费附加。

　　2、某市一汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2008年度有关业务数据如下：(1)向汽车制造厂销售轮胎开具增值税专用发票，注明销售额8000万元，销项税额1360万元。本期外购原材料，取得防伪税控系统开具的专用发票，发票注明增值税为460万元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证;(3)购买国债，取得利息收入20万元;(4)产品销售成本为5000万元，产品销售费用720万元、财务费用350万元、管理费用690万元(其中：诉讼费20万元，业务招待费75万元，新产品研究开发费用100万元);(5)营业外支出的构成如下：通过红十字会向灾区捐赠30万元，因拖延缴纳税款被税务机关收取的滞纳金12万元，因违约被购货方索取的违约金15万元。财产因意外事故造成损失18万元，当月取得保险公司赔款13万元，财产损失已经主管税务机关审核通过;(6)境外分支机构取得税后所得120万元，该所得在国外按20%的税率缴纳所得税。已知：轮胎消费税税率为3%。根据上述资料，回答下列问题：(1)计算应纳税所得额时，准予扣除的税金及附加;(2)计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额);(3)计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠支出;(4)计算该企业2008年境内应纳税所得额;(5)计算该企业2008年应纳的企业所得税额。