2009年注会考试《税法》最后精选模拟试题(3)

　　第三大题 ：计算题(本题型共5题，每题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位)

　　1、答案：

　　解析：(1)烟叶收购金额=收款价款×(1+10%)=80000×(1+10%)=88000(元)

　　烟叶税=烟叶收购金额×20%=88000×20%=17600(元)

　　准予抵扣的进项税=(烟叶收购金额+烟叶税)×13%=(88000+17600)×13%=13728(元)

　　运费准予抵扣的进项税=1000×7%=70(元)

　　所以，烟叶准予抵扣的进项税=13728+70=13798(元)

　　(2)烟叶的成本=烟叶收购价款+价外补贴+运费-进项税=88000+1000+17600-13798=92802(元)

　　委托加工组成计税价格=(92802+3000+2000)/(1-30%)=139717.14(元)

　　代扣代缴的消费税=139717.14×30%=41915.14(元)

　　代扣代缴的城建税和教育费附加=41915.14×(5%+3%)=3353.21(元)

　　所以，烟丝厂代扣代缴的消费税、城建税和教育费附加=41915.14+3353.21=45268.35(元)

　　(3)卷烟厂当月销售给某烟草专卖店40标准箱卷烟，共取得不含税销售额600000元，则每标准箱不含税单价为1500元，由此可知每标准条不含税单价为60元，大于50元/标准条，所以适用的消费税税率为45%。

　　委托加工收回的已税烟丝生产卷烟，按领用数量扣除已纳消费税。

　　应纳消费税=600000×45%+40×150-41915.14×80%=242467.89(元)

　　(4)销项税=600000×17%=102000(元)

　　进项税=13798+(3000+2000)×17%+1700+510+170=17028(元)

　　应纳增值税=102000-17028=84972(元)

　　(5)应纳城建税和教育费附加=(242467.89+84972)×(7%+3%)=32743.99(元)

　　2、答案：

　　解析：(1)应纳营业税=60×5%+500×20%+120×20%+200×5%+180×5%+340×5%+100×5%+20×5%=169(万元)

　　餐厅自设的啤酒屋销售自制的啤酒，与餐饮业收入一并征收营业税，不征收增值税。

　　(2)应纳消费税=40×250=10000(元)=1(万元)

　　餐厅自设的啤酒屋销售自制的啤酒，单位税额为250元/吨。

　　(3)超市应纳增值税=51.5/(1+3%)×3%=1.5(万元)

　　(4)应纳城建税和教育费附加=(169+1+1.5)×(7%+3%)=17.15(万元)

　　3、答案：

　　解析：(1)计算该企业安装设备合同应缴纳的印花税

　　应纳印花税=200×2%×0.3‰×10000=12(元)

　　(2)计算该企业租赁合同应缴纳的印花税

　　应纳印花税=20×1‰×10000=200(元)

　　(3)资本公积增加50万元，记载资金的账簿应就增加部分贴花。

　　应纳印花税=50×0.5‰×10000+12×5=310(元)

　　(4)计算该企业本年仓储合同应缴纳的印花税

　　应纳印花税=800×2%×1‰×10000=160(元)

　　(5)计算该企业本年技术合同应缴纳的印花税

　　应纳印花税=80×0.3‰×10000=240(元)