2009年注会考试《税法》最后精选模拟试题(3)

　　第四大题 ：综合题(本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位)

　　1、某市一制药公司2008年度发生以下经营业务：(1)销售药品取得收入9000万元，销售成本为6500万元;(2)出租闲置仓库取得租金收入200万元;(3)全年发生管理费用1300万元(其中业务招待费56万元)，销售费用500万元(含广告费320万元);(4)实际发放工资共计500万元，向工会拨缴工会经费11万元、发生职工福利费78万元、职工教育经费19万元;(假设以上工资和经费均未包括在成本、费用内)(5)营业外支出50万元，该笔支出为通过红十字会向四川灾区的捐赠;(6)从境外分支机构取得税后所得42.5万元，分支机构在境外实际按15%的税率缴纳了企业所得税;(7)1～11月已预缴企业所得税50万元。已知：该企业增值税税率为17%，当年认证通过的进项税为830万元;租赁业的营业税税率是5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%;除此之外不考虑其他税费。根据所给资料，回答下列问题，每问需计算出合计数：(1)计算该公司2008年税前准予扣除的税费;(2)计算该公司2008年境内会计利润总额;(3)计算该公司2008年业务招待费和广告费超过扣除限额的数额;(4)计算该公司2008年所得税前可以扣除的工资以及工会经费、职工福利费、职工教育经费合计数;(5)计算该公司2008年所得税前可以扣除的捐赠支出;(6)计算该公司所得税汇算清缴时应补缴的企业所得税。 (来自注册会计师考试网)

　　2、王某自2008年1月1日承包了某市区的一家集体所有制招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所原有的经济性质，相应的税费在承包期内由王某负责缴纳，每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。 2009年1月底，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：2008年营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税、城建税和教育费附加合计缴纳110000元，期间费用合计700000元，计算结果为2008年发生亏损10000元。经注册税务师审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元。(2)在费用中共计列支工资费用300000元(其中包括王某每月工资2500元)，当年实际支付职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。(3)当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支。(4)2008年3月份为其管理部门购入电脑6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定电脑使用期限5年，残值率5%)(5)2008年12月份发生火灾，损失一批库存原材料，其账面金额为100000元，同时被消防部门罚款10000元，取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某持有某上市公司的股票，2008年取得股息50000元。可能用到的税率：增值税税率17%、营业税税率5%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、企业所得税税率25%。请根据上述资料，依据企业所得税法和个人所得税法的有关规定，回答下列相关问题：(1)计算允许在税前扣除的工资费用与“三项经费”合计数;(2)计算可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及火灾损失合计数;(3)计算2008年招待所应缴纳的企业所得税;(4)计算2008年王某承包经营所得的个人所得税应纳税所得额;(5)计算2008年王某共应缴纳的个人所得税。