2009年注册会计师考试新制度税法第四章练习题

　　三、计算题

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。

　　A歌舞团应按文化体育业缴纳营业税，税款由负责售票的体育馆代扣代缴，

　　(50-8-10)×3%=0.96万元

　　(2)B演出公司主办演出按照文化业缴税，但是联系场地等中介性收费按照服务业计税。

　　10×5%+(200+10-8)×3%=6.56

　　(3)D广告业务缴纳营业税=(5+95-10-40)×5%=2.5(万元)

　　注意不能减除广告制作费。

　　主办时装表演按文化业缴纳营业税=6×3%=0.18(万元)

　　无形资产投资入股不缴纳营业税

　　转让广告案例编辑制作权按转让无形资产缴纳营业税=8×5%=0.4(万元)

　　共缴纳营业税=2.5+0.18+0.4=3.08(万元)

　　(4)体育馆取得场租收入应按租赁业缴纳营业税(8+8)×5%=0.8(万元)

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)房地产公司应纳营业税

　　建筑业的营业税=(150000+2000)×1350/10000×(1+10%)÷(1-3%)×3%=698.10(万元);

　　销售不动产行为包括用商品房抵顶工程价款的行为(1000万)、销售和赠送商品房的行为。

　　销售不动产交营业税=[1000+(150000+2000)×2600/10000+3200+3000]×5%=2336(万元);

　　转让无形资产计税依据可减除购置或受让原价1200万元，转让无形资产——土地使用权应交营业税

　　=(2000-1200)×5%=40(万元);

　　按照书面合同确定的付款日期确定租金纳税义务，当年协议出租4~12月共9个月，租金收入交营业税=20×9×5%=9(万元);

　　该房地产公司全年应纳营业税税额=698.10+2336+40+9=3083.1(万元)。

　　(2)甲建筑公司上述业务应纳营业税税额

　　建筑业营业税=[5000+(3000-2820)+1200×(1+10%)÷(1-3%)]×3%=196.22(万元)

　　销售不动产应纳营业税=1600×5%=80(万元)

　　甲建筑公司上述业务应纳营业税税额=196.22+80=276.22(万元)

　　(3)乙建筑公司上述业务应纳营业税税额

　　建筑业营业税=2820×3%=84.6(万元)

　　销售不动产应纳营业税=(1850-1600)×5%=12.5(万元)

　　上述业务应纳营业税税额=84.6+12.5=97.10(万元)