2009年注册会计师考试新制度税法第五章练习题

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】海关代征的增值税、消费税，不缴纳城市维护建设税。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】外商投资企业缴纳增值税但不缴城建税;进口环节缴纳增值税的纳税人不缴城建税;出口退还增值税、消费税但不退还城建税，对三税先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随三税附征的城建税和教育费附加一律不予退回。并不是同时缴纳三税的单位和个人才能成为城建税的纳税人。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】城建税进口不征，出口不退，该企业当期应退增值税60万元;当期免抵的增值税税额是计算城建税的依据，该企业免抵税额=92-60=32(万元);该企业应纳的城建税是32×7%=2.24(万元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】(2-1+0.5)×7%=0.11(万元)

　　纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率;所以由B企业按5%税率代征代扣城建税。