2010年注册会计师备考模拟试题：税法练习题(2)

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　　一、单项选择题

　　1. 消费型增值税的特点是(　)。

　　A.将当期购入固定资产价款一次全部扣除

　　B.不允许扣除任何外购固定资产的价款

　　C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分

　　D.只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费

　　【答案】A

　　2..按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是(　)。

　　A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的化工制造企业

　　B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的个体工商户

　　C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的超市

　　D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的空调制造厂

　　【答案】C

　　3.下列经营单位销售的货物中，属于增值税免税货物的有(　)。

　　A.废旧物资经营单位销售废旧物资

　　B.旧货经营单位销售旧货

　　C. 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

　　D.商业企业销售水果蔬菜等农产品

　　【答案】C

　　4.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元。该企业上述业务应缴纳增值税(　)。

　　A. 3410元

　　B. 3420元

　　C. 3400元

　　D. 5800元

　　【答案】A

　　【解析】销售小汽车售价超过原值，按4%计算减半征收增值税。增值税=8×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.341(万元)

　　5.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是(　)

　　A.7%

　　B.10%

　　C.13%

　　D.17%

　　【答案】C

　　6.某卷烟厂2009年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为(　)。

　　A. 6.5万元

　　B. 7.15万元

　　C. 8.58万元

　　D. 8.86万元

　　【答案】C

　　【解析】烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)×13%=[50×(1+10%)×(1+20%)]×13%=8.58(万元)

　　7.下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是(　)。

　　A.餐厅提供餐饮服务并销售饮料

　　B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务

　　C.装饰公司为客户包工包料进行装修

　　D.机械厂销售机器并为顾客有偿送货

　　【答案】D

　　8. 某电器生产企业自营出口自产货物,2009年4月计算出的期末未抵扣完的增值税为15万元,当期免抵退税额为27万元,则当期免抵税额为(　)

　　A.0

　　B.12万元

　　C.15万元

　　D.27万元

　　【答案】B

　　【解析】当期应退税额=15万元,当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=27-15=12万元。

　　9.某企业(一般纳税人)于2009年1月将一辆自己使用过3年的设备小轿车(未抵扣增值税),以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是(　)。

　　A.按2%简易办法计算应纳增值税

　　B.按4%简易办法计算应纳增值税

　　C.按4%简易办法减半计算应纳增值税

　　D.不交增值税

　　【答案】C