2010年注册会计师备考模拟试题：税法练习题(3)

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　　一、单项选择题

　　1.下列关于消费税计税销售额的说法中，正确的是(　)。

　　A.含消费税且含增值税的销售额

　　B.含消费税而不含增值税的销售额

　　C.不含消费税而含增值税的销售额

　　D.不含消费税也不含增值税的销售额

　　【答案】B

　　2.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是(　)。

　　A.批发环节销售的卷烟

　　B.零售环节销售的金基合金首饰

　　C.生产环节销售的普通护肤护发品

　　D.进口环节取得的钻石饰品

　　【答案】B

　　3.某酒厂2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业2月应纳消费税(　)元。(题中的价格均为不含税价格)

　　A.199240

　　B.379240

　　C.391240

　　D.484550

　　【答案】C

　　【解析】纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

　　4.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是(　)。

　　A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车

　　B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品

　　C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

　　D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒

　　【答案】C

　　【解析】只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。

　　5.某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额(　)万元(税率9%)。

　　A. 85.60

　　B. 99.08

　　C. 96.78

　　D. 118.21

　　【答案】D

　　【解析】企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(万元)。

　　6.下列关于消费税的有关规定中，表述正确的有( )。

　　A.外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税

　　B.自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税

　　C.酒类生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"不需缴纳消费税

　　D.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税

　　【答案】A

　　【解析】自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税，故B选项表述错误。酒类生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"，需缴纳消费税，故C选项表述错误。

　　7.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。

　　A. 进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

　　B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

　　C. 委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

　　D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

　　【答案】B