2010年注册会计师备考模拟试题：税法练习题(7)

　　欢迎进入：2010注册会计师课程免费试听　　　更多信息请访问：考试吧注册会计师论坛

　　一、单项选择题

　　1.某铁矿山12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选并销售精矿0.5万吨，选矿比为40%，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为(　)。

　　A.26万元

　　B.29万元

　　C.43.5万元

　　D.72.5万元

　　【答案】D

　　【解析】本题应纳资源税=[6+0.5÷40%]×10=72.5(万元)。

　　2.某油田1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨;开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税(　)。

　　A.598.5万元

　　B.600万元

　　C.613.5万元

　　D.615万元

　　【答案】A

　　【解析】纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。应纳的资源税=19.5(万吨)×30(元/吨)+900(万立方米)×15元/千立方米×10÷10000=585(万元)+13.5(万元)=598.50(万元)。

　　[注：天然气的单位税额为=15元/千立方米=150元/万立方米]

　　3.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税(　)。

　　A.10万元

　　B.12万元

　　C.16万元

　　D.20万元

　　【答案】A

　　【解析】纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2=100000(元)。

　　4.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税额为2.5元/吨。当月应纳资源税为(　)。

　　A.2500元

　　B.3000元

　　C.7500元

　　D.13000元

　　【答案】A

　　【解析】纳税人采取分期收款结算方式的。其纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天。本题当月应收取三分之一的价款，资源税按应纳税额的三分之一确定。当月应纳资源税3000÷3 ×2.5=2500元。

　　5.跨省、自治区、直辖市开采应税资源产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市，其应税产品的纳税地点为(　)。

　　A.开采地

　　B.收购地

　　C.销售地

　　D.核算单位所在地

　　【答案】A

　　【解析】资源税原则上是开采或生产所在地纳税。