2010年注册会计师备考模拟试题：税法练习题(7)

　　二、多项选择题

　　1.下列各项中，属于资源税纳税人的有(　)。

　　A.开采原煤的国有企业

　　B.进口铁矿石的私营企业

　　C.开采石灰石的个体经营者

　　D.开采天然原油的外商投资企业

　　【答案】ACD

　　【解析】根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者;进口的矿产品不缴资源税，B选项不正确;根据税法规定，外商投资企业也是资源税的纳税人，D选项正确。

　　2.下列各项中，不征收资源税的有(　)。

　　A.液体盐

　　B.人造原油

　　C.洗煤、选煤

　　D.煤矿生产的天然气

　　【答案】BCD

　　【解析】资源税有七个税目，其中原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油;天然气是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气;煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

　　3.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有(　)。

　　A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天

　　B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天

　　C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天

　　D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

　　【答案】BCD

　　4.某铜矿2008年10月入选并销售铜精矿4000吨(选矿比为20%)，每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额为(　)

　　A.资源税1.68万元

　　B.资源税2.4万元

　　C.增值税78万元

　　D.增值税102万元

　　【答案】BC

　　【解析】应纳资源税=4000÷20%×1.2=24000元=2.4万元;应纳增值税=1500×4000×13%=780000元=78万元。(提示：2009年1月1日开始矿产品的增值税税率调整为17%)

　　5.资源税减免税优惠政策主要有(　)。

　　A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税

　　B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税

　　C.对冶金联合企业矿山应纳的铁矿石资源税减征40%

　　D.对于不能单独核算或者不能准确提供减免税项目的课税数量的，由省级人民政府酌情减税或免税

　　【答案】AB