2010年注册会计师备考模拟试题：税法练习题(9)

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　　一、单选题

　　1.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2008年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2008年4月底B栋房产租赁到期。自2008年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税(　)。

　　A.15.04万元

　　B.16.32万元

　　C.18.24万元

　　D.22.72万元

　　【答案】A

　　【解析】纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A栋房产2008年应纳的房产税=1200×(1-20%)×1.2%×4÷12=3.84(万元);2008年4月底B栋房产租赁到期，B栋房产2008年应纳的房产税=1000×(1-20%)×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2(万元)，该企业当年应缴纳房产税=3.84+11.2=15.04(万元)。

　　2.赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2008年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为(　)。

　　A.288元

　　B.576元

　　C.840元

　　D.864元

　　【答案】A

　　【解析】根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税;对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=1200×6(个月)×4%=288(元)

　　3.某企业2008年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2008年企业该项固定资产应缴纳房产税(　)。

　　A.2.1万元

　　B.2.31万元

　　C.2.8万元

　　D.3.08万元

　　【答案】B

　　【解析】根据房产税法规定：在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税;当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税。本题中9月厂房办理验收手续，10月计算房产税，当年为3个月。2008年应纳房产税=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(万元)

　　4.某供热企业2008年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2008年应缴纳房产税(　)。

　　A.13.44万元

　　B.28.56万元

　　C.42万元

　　D.60万元

　　【答案】B

　　【解析】对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

　　房产税= 5000×(1-30%)×1.2%×(2500-800)÷2500=28.56(万元)

　　5.下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的是(　)

　　A.纳税人购置新建商品房

　　B.纳税人自行新建房屋用于生产经营

　　C.纳税人购置存量房

　　D.纳税人委托施工企业建设的房屋

　　【答案】A