2010年注册会计师备考模拟试题：税法练习题(15)

　　二、多项选择题

　　1. 下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有(　)。

　　A.农民承包荒山造林的土地

　　B.银行承受企业抵债的房产

　　C.科研事业单位受赠的科研用地

　　D.劳动模范获得政府奖励的住房

　　【答案】BD

　　【解析】承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;事业单位承受土地、房屋用于科研的，免征契税。

　　2.下列各项中，应当征收契税的有(　)。

　　A.以房产抵债

　　B.将房产赠与他人

　　C.以房产作投资

　　D.子女继承父母房产

　　【答案】ABC

　　【解析】契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为，以房产抵债、赠与他人、对外投资的均属于契税的征税范围。而法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。

　　3.某外商投资企业2008年接受某国有甲企业以房产投资入股，房产市场价值为100万元，该企业还于2008年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款300万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金150万元。下列处理方法中正确的有(　)。(该地规定契税税率为2%)

　　A.外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为0万元

　　B.外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为2万元

　　C.企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税为3万元

　　D.企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税为9万元

　　【答案】BD

　　【解析】以房产作投资，视同房屋买卖，外商投资企业应纳契税100×2%=2万元;甲企业交换房产和补交土地出让金应纳契税=300×2%+150×2%=9万元。

　　4.下列以成交价格为依据计算契税的有(　)。

　　A.土地使用权赠与

　　B.土地使用权出让

　　C.土地使用权出售

　　D.土地使用权转让

　　【答案】CD

　　【解析】土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。

　　5.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有(　)。

　　A.国家将国有土地使用权出让的，不征契税

　　B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，不征契税

　　C.企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税

　　D.个人无偿赠予不动产行为，应对受赠人全额征收契税

　　【答案】CD

　　【解析】国家将国有土地使用权出让，征契税;非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。AB说法是错误的。