2010年注册会计师专业阶段考试《税法》模拟题(2)

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　　[答案] D

　　[解析] (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=100×(17%-13%)=4(万元)

　　(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17%-13%)-4=8-4=4(万元)

　　(3)当期应纳税额=100×17%-(34-4)-6=17-30-6=-19(万元)

　　(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货的退税税率=100×13%=13(万元)

　　(5)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%-13=13(万元)

　　(6)按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：

　　当期应退税额=当期免抵退税额-免抵税额

　　即该企业应退税=13(万元) ，免抵税额为0

　　8

　　[答案] C

　　[解析] 古旧图书销售是免征增值税的;以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

　　9

　　[答案] D

　　[解析] 实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律就地按适用税率全额补征税款;对于预征环节查补补缴的税金，允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣。

　　10

　　[答案] C

　　[解析] 进口关税=200×20%=40(万元)

　　进口环节增值税=(200+40)×17%=40.8(万元)

　　本月应纳增值税=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(万元)

　　11

　　[答案] B

　　[解析] 选项A属于来料加工业务，应该是只免不退;选项C属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退;选项D因为取得普通发票，不得申请退税。

　　12

　　[答案] C

　　[解析] 当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8=4(万元)。

　　13

　　[答案] C

　　[解析] 选项

　　A.B，对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，按《税收征收管理法》和《发票管理办法》的规定，处以1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内(最长不超过半年)停止领购专用发票。选项D，对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按《税收征收管理法》的规定按偷税给予处罚。

　　14

　　[答案] D

　　[解析] 增值税税法规定以物易物双方应作购销处理，分别确定销项税额和进项税额。