2010年注册会计师专业阶段考试《税法》模拟题(2)

　　8

　　[答案] AC

　　[解析] 发电厂按供电量依核定的定额税率计算发电环节的增值税;对于独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节的增值税。供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额。 供电企业将电售给企事业单位采取直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天;出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。

　　9

　　[答案] BD

　　[解析] 免抵退税不得免抵额=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元);应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元);当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元);当期应退税额=24050(元);当期免抵税额=43602-24050=19552(元)。

　　10

　　[答案] BD

　　[解析] 邮政部门销售的集邮商品不征增值税;其他的部门销售集邮商品征收增值税。转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围。

　　11

　　[答案] BD

　　[解析] 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天

　　12

　　[答案] CD

　　[解析] 销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天，所以A是错的;委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天，所以B是错的;销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天;视同销售货物行为为货物移送当天;进口货物，为货物报关进口的当天，所以CD是对的。要注意本题与增值税发票抵扣开具时间的很相近但也有差别。

　　13

　　[答案] ABC

　　[解析] 下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税：

　　1. 属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。

　　2. 外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。

　　3. 外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的，免税但不予退税。

　　非计划内出口的卷烟出口，不免不退。

　　14

　　[答案] AC

　　[解析] 本题考核点是增值税出口退、免税的政策规定。D项应办理出口退税，税法规定

　　A.C项出口只免不退增值税。外贸企业从小规模纳税人处收购工艺品对外出口，可计算退税。

　　15

　　[答案] ACD

　　[解析] 向日本提供劳务属于在境外销售应税劳务，酒厂直接向消费者销售白酒属于向消费者销售应税项目，农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目。