2010年注册会计师专业阶段考试《税法》模拟题(2)

　　三、计算题

　　1

　　[答案] (1)当期进项税额=(800×50+600×100)×17%+11900-80×200÷(l+17%)×17%=26575.21(元)

　　(2)当期销项税额=160000÷(1+17%)×17%+20000÷(1+17%)×17%+2400÷(1+17%)×80×17%+(15000÷5%)÷(1+17%)×17%+175500÷(1+17%)×17%=123141.03 (元)

　　(3)当期应纳增值税税额=123141.03 -26575.21-6000=90565.82(元)

　　2

　　[答案] 11月份：

　　①进项税额：

　　外购材料、燃料=144.5(万元)

　　外购动力=25.5×80%=20.4(万元)

　　委托加工业务=5.1+10×7%=5.8(万元)

　　销售货物运输费=18×7%=1.26(万元)

　　进项税额合计=171.96(万元)

　　②出口不予免抵退税额=500×(17%-15%)=10(万元)

　　③应纳税额=300×17%-(171.96-10)=-110.96(万元)

　　④出口货物“免抵退税额”=500×15%=75(万元)

　　⑤应退税额=75(万元)

　　留抵下月抵扣税额=110.96-75=35.96(万元)

　　12月份：

　　①免税进口料件组成价=(300+50)×(1+20%)=420(万元)

　　②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-15%)=8.4(万元)

　　③免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-15%)-8.4=3.6万

　　④应纳税额=140.4/600×800/(1+17%)×17%-(0-3.6)-35.96=-5.16(万元)

　　⑤免抵退税额抵减额=420×15%=63(万元)

　　⑥出口货物免抵退税额=600×15%-63=27(万元)

　　⑦应退税额=5.16(万元)

　　⑧当期免抵税额=27-5.16=21.84(万元)

　　3

　　[答案] (1)应缴纳的进口增值税=(0.5×100+0.7×50+17)×17%=17.34(万元)

　　注意：根据关于金属矿非金属矿采选产品增值税税率的通知(财税[2008]171)文件的规定，煤炭及其制品的增值税税率是17%。

　　(2)本月应缴纳的增值税销项税=(1×400+1.2×160)÷(1+17%)×17%=86.02(万元)

　　(3)本月可抵扣进项税=1×7%+(0.4×50 ×17%+2×7%)×(1-2÷50 ×100%)+17.34=20.81(万元)

　　报废的2吨原煤属于非正常损失，需要按2÷50×100%的比例进行进项税转出。

　　(4)本月应纳的增值税=86.02-20.81=65.21(万元)