2010年注册会计师专业阶段考试《税法》模拟题(2)

　　四、综合题

　　1

　　[答案] (1)销售300台空调销项税额=(3000+200)÷1.17×300×17%=139487.18

　　(2)有奖销售方式销售电冰箱销项税额=(2800÷1.17×100+200÷1.17×50)×17%=42136.75(元)

　　(3)销售20台空调机销项税额=60000÷1.17×17%=8717.95(元)

　　(4)销售旧固定资产应纳增值税=140000÷(1+4%)×4%×50%=2692.31(元)。

　　(5)购进空调进项税额=420000×17%+(15000+1000)×7%=72520(元)

　　(6)购进冰箱进项税额=300000×17%=51000元

　　退货应该扣减增值税进项税额=20×2340÷1.17×17%=6800(元)。

　　(7)当期销项税额合计=139487.18+42136.75+8717.95=190341.88(元)

　　当期实际抵扣进项税额合计=72520+51000-6800=116720(元)

　　该商场本月应纳增值税=190341.88-116720+2692.31=76314.19 (元)

　　2

　　[答案] (1)按业务顺序计算增值税的销项税和进项税。

　　业务(1)进项税=21.4×17%+30×(1-6000÷600000)×13%+2×(1-6000÷600000)×7%+1.3+4×7%+3×3%=9.31(万元)

　　业务(2)销项税=(31+5.51÷1.17)×17%+24.57÷1.17×17%=9.64(万元)

　　业务(3)销项税=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.28(万元)

　　业务(4)销项税=0.17(万元)

　　业务(5)用仓库对外投资不属于增值税的征税范围。

　　业务(6)进项税转出=10×400×13%÷10000=0.05(万元)

　　业务(7)可以抵扣的进项税=24.58×(1-10%)×17%=3.76(万元)

　　业务(8)进项税转出=6.09÷(1-13%)×13%+2×13%=1.17(万元)

　　(2)本月应纳增值税=(9.64+0.28+0.17)-(9.31-0.05+3.76-1.17)

　　=-1.76(万元)

　　期末留抵税额=1.76(万元)