2010年注册会计师专业阶段考试《税法》模拟题(2)

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　　[答案] (1)销项税额的计算

　　向分支机构发运电视机，销项税额=100×2500×17%=42500(元)

　　向外地商贸企业销售电视机，销项税额=100×2500×17%+24570÷1.17×17%=46070(元)

　　本厂幼儿园领用新型号A电视机，由于没有同类售价，所以采用组成计税价格计算，销项税额=5×2000×(1+10%)×17%=1870(元)

　　以旧换新销售业务，销项税额=100×3000×17%=51000(元)

　　该企业当月销项税额合计=46070+51000+42500+1870=141440(元)

　　(2)进项税额的计算

　　向外地商贸企业销售电视机，所以对于耗用的汽油费是可以抵扣的，进项税额=5000×17%=850(元)

　　向分支机构发运电视机，支付的运费和建设基金可以抵扣进项税额，进项税额=(20000+5000)×7%=1750(元)

　　购进原材料可以抵扣进项税额，进项税额=1500000×17% =255000(元)

　　外购电视机部件可以抵扣进项税额，进项税额=34000(元)

　　外购电视机部件支付的运费可以抵扣进项税额，进项税额=(20000+1000)×7%=1470(元)

　　进项税额=850+1750+255000+34000+1470=293070(元)

　　(3)免抵退税不得免征和抵扣税额=1000000×6.8×(17%-13%)-200000×(17%-13%)=264000(元)

　　应纳税额=141440-(293070-264000)-300000=-187630(元)

　　免抵退税额=1000000×6.8×13%-200000×13%=858000(元)

　　应退税额=187630(元)

　　免抵税额=858000-187630=670370(元)

　　销售旧设备应缴纳增值税= 60000÷1.04×4%×50%=1153.85(元)