2010年注册会计师专业阶段考试《税法》模拟题(2)

　　3. 某县城煤矿09年3月发生如下业务：

　　(1)进口原煤100吨，每吨0.5万元，洗煤50吨，每吨0.7万元，同时支付从海关到煤矿所在地的运费1万元。

　　(2)当月该煤矿开采原煤1000吨，使用自己开采的原煤200吨制作洗煤160吨。

　　(3)当月销售原煤400吨，每吨含税价格1万元;销售洗煤160吨，每吨含税价格1.2万元。

　　(4)当月从国内购入原煤50吨，每吨支付不含税价格0.4万元，同时支付运费2万元，经检查发现有3吨发生损失，其中2吨因管理不善而损失，另外1吨因因自然灾害而损失。

　　(提示：进口支付了关税17万元)

　　要求：根据增值税纳税申报表的口径和以上资料

　　(1)计算进口环节增值税;

　　(2)计算本月增值税销项税;

　　(3)计算本月增值税可抵扣进项税;

　　(4)本月应缴纳的增值税。

　　四、综合题

　　1. 北京某电器专卖店(一般纳税人)2009年2月发生下列购销业务：

　　(1)销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元;

　　(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元;奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表;

　　(3)收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元(含增值税)，按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货;

　　(4)将本专卖店自用2年的固定资产，账面原价130000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出;

　　(5)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款已支付;另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注 明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元;

　　(6)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付;因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

　　要求：计算该商场2009年2月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。