2010年注册会计师专业阶段考试《税法》模拟题(3)

　　四、综合题

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　　[答案] (1)2月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额=3600×17%+2400×17%+21.06+(1+17%)×17%=1041.26(万元)

　　(2)2月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额=600×17%+600÷300×40×17%+35.1÷(1+17%)×17%+7.02÷(1+17%)×17%=121.72(万元)

　　(3)2月份非正常损失烟丝应转出的进项税额=(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=5.31(万元)

　　(4)2月份应抵扣的进项税额=340+50×7%+120×7%-5.31=346.59(万元)

　　(5)2月份应缴纳的增值税=1041.26+121.72-346.59=816.39(万元)

　　(6)2月份与销售卷烟相关的消费税=3600×45%+1200×0.15+2400×45%+800×0.015+21.06÷(1+17%)×45%=2900.1(万元)

　　(7)2月份与销售雪茄烟相关的消费税=600×25%+600÷300×40×25%+35.1÷(1+17%)×25%+7.02÷(1+17%)×25%=179(万元)

　　(8)生产领用库存烟丝可以扣除的消费税=2100×30%×[(3600+2400)÷(3600+2400+600+80+30)]=563.34(万元)

　　12月份应缴纳的消费税=2900.1+179-563.34=2515.76(万元)