2010注册会计师专业阶段考试《税法》模拟题(12)

　　三、计算题

　　1

　　[答案] (1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170(万元)

　　(2)广告费调增所得额=450-2500×15%=450-375=75(万元)

　　(3)业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元)

　　2500×5‰=12.5(万元)>15×60%=9(万元)

　　(4)捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6(万元)

　　(5)工会经费的扣除限额为150×2%=3(万元)，实际拨缴3万元，无需调整;职工福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生23万元，应调增23-21=2(万元);职工教育经费的扣除限额为150×2.5%=3.75(万元)，实际发生5万元，应调增5-3.75=1.25万元，三项经费总共调增2+1.25=3.25(万元)。

　　(6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+3.25= 269.85(万元)

　　提示：如果采用直接法，应纳税所得额=2500+70-1100-(670-75)-(480-6)-60-(160-120)-(50-9.6-6)+3.25=269.85(万元)

　　(7)2008年应缴企业所得税=269.85×25%=67.46(万元)

　　2

　　[答案] (1)增值税

　　销项税=1000×17%+25.74÷(1+17%)×17%+35.1÷(1+17%)×17%=178.84(万元)

　　进项税=500×17%+4×17%+(28-6)×17%=89.42(万元)

　　应纳增值税=178.84—89.42=89.42(万元)

　　[提示：外购的电力用于集体福利的部分不得抵扣进项税;购进办公用品取得的不是专用发票，按照规定不得抵扣进项税。]

　　(2)消费税

　　应纳消费税=[1000+25.74÷(1+17%)]×30%=306.6(万元)

　　(3)营业税

　　应纳服务业营业税=10×5%=0.5(万元)

　　(4) 城建税及教育费附加=(89.42+306.6+0.5)×(7%+3%)=39.65(万元)

　　(5)企业所得税：

　　应税收入=1000+25.74÷(1+17%)+35.1÷(1+17%)+10+4(金融债券利息)=1066(万元)

　　准予扣除项目金额=400(成本)+22(其他业务支出)+15(销售费用)+10(管理费用)+8(财务费用)+306.6(消费税)+0.5(营业税)+39.65(城建税及教育费附加)+3(合同违约金)=804.75(万元)

　　[提示：增值税属于价外税，不得扣除。支付滞纳金和行政性罚款5万元不得扣除。]

　　应纳税所得额=1066-804.75=261.25(万元)

　　应纳企业所得税=261.25×25%=65.31(万元)