2010注册会计师专业阶段考试《税法》模拟题(12)

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　　[答案] (1)计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额

　　(70+11.9)÷10÷12×5=3.41(万元)

　　(2)广告费的调整额=450-2500×15%=450-375=75(万元)

　　(3)业务招待费的调整额

　　2500×5‰=12.5万元;15×60%=9万元。

　　业务招待费调增所得额=15-9=6万元

　　(4)调账后的会计利润总额=600-3.41+230=826.59(万元)

　　(5)公益捐赠扣除限额=826.59×12%=99.19(万元)>实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。

　　对外捐赠的纳税调整额=6(万元)

　　(6)研究开发费用加计扣除20×50%=10万元，可以调减所得额

　　(7)“三费”应调增所得额：

　　工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。

　　职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际支出23万元，应当调增所得额2万元。

　　职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际支出6万元，应当调增所得额6-3.75=2.25(万元)

　　“三费”共计应调增所得额=2+2.25=4.25(万元)

　　(8)境内所得应纳企业所得税

　　境内应纳税所得额=826.59+75+6+6-10+4.25-230=677.84(万元)

　　应纳企业所得税=677.84×25%=169.46(万元)

　　(9)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200×20%+100×30%=70(万元)，

　　A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75(万元)

　　A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-70=5(万元)

　　(10)2008年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=169.46-(70+11.9)×10%投资抵税+5境外补税-150已预缴=16.27(万元)