2010注册会计师专业阶段考试《税法》模拟题(12)

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案] D

　　[解析] 除个人独资企业、合伙企业不适用本法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

　　2

　　[答案] C

　　[解析] 非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业;在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。

　　3

　　[答案] B

　　[解析] 提供劳务所得，按照劳务发生地确定;动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

　　4

　　[答案] A

　　[解析] 选项C是免税收入，选项BD要按规定征税。

　　5

　　[答案] C

　　[解析] 福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生30万元，准予扣除21万元

　　工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除

　　职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。

　　调增应纳税所得额=(30-21)+(4.50-3.75)=9.75(万元)

　　6

　　[答案] D

　　[解析] 企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.2%÷12×3=31.5(万元)。

　　7

　　[答案] C

　　[解析] 企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。

　　当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。

　　8

　　[答案] C

　　[解析] 会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)

　　捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)

　　9

　　[答案] D

　　[解析] 再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)

　　10

　　[答案] A

　　[解析] 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。

　　11

　　[答案] A

　　[解析] 沈阳分支机构分摊比例=0.35×(80÷(80+60))+0.35×(30÷(30+40))+0.30×(40÷(40+60))=47%

　　沈阳分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.60(万元)