2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(1)

　　7.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。

　　补缴关税=1000×[1-4×12÷(5×12)]×10%=20(万元)

　　【该题针对“关税的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10078619】

　　8.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：根据城建税和教育费附加的有关规定，城建税和教育费附加均以纳税人实际缴纳的三税税额为计税依据;进口产品应缴纳增值税、消费税，但由于没有享受过我国的市政设施，不缴纳城建税和教育费附加。本题应纳的城建税和教育费附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(万元)。

　　【该题针对“城建税的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10078620】

　　9.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=(60+5÷40%)×10=725(万元)。

　　【该题针对“课税数量和税额计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10078621】

　　10.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：扣除项目金额=1000+3000+(1000+3000)×(10%+20%)+6000×5%=5500(万元)

　　增值额=6000-5500=500(万元)

　　增值率=500÷5500×100%=9.09%，适用税率30%

　　应纳税额=500×30%=150(万元)

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10078622】

　　11.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：企业内部子弟学校、医院占地面积不缴纳城镇土地使用税，新征用的耕地在满一年时开始征收土地使用税，所以本年不征。该企业2010年应纳土地使用税=(30000-2000-1000)×3=81000(元)，耕地占用税20000×25=500000元，土地使用税和耕地占用税总共81000+500000=581000元。

　　【该题针对“耕地占用税应纳税额的计算,土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10078623】

　　12.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税);纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据。;购买国产免税轿车的使用期限已超过l0年，不再征收车辆购置税;车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定。

　　【该题针对“车辆购置税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10078624】

　　13.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。

　　该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税=2000×0.05‰+2300×0.5‰+5÷10000+19200×0.5‰=10.8505(万元)=108505(元)。

　　【提示】计算公式中的“5÷10000”，是指企业取得土地权证，按件贴花5元，除以10000是将单位从“元”换算为“万元”。

　　【该题针对“印花税税额计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10078625】

　　14.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。应纳契税=(560000-400000)×3%=4800(元)。

　　【该题针对“契税税额计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10078626】

　　15.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利权使用权按照每年的收入全额计算所得税，应扣缴的所得税=600×10%=60(万元)

　　【该题针对“应纳所得税的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10078627】