2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(1)

　　三、计算题(本题型共5题，每小题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

　　1.

　　【正确答案】：(1)计算本月甲企业向专卖店销售实木地板应缴纳消费税=(20+5+2)÷1.17×5%=1.15(万元)

　　(2)计算乙企业已代收代缴消费税=(10+5)÷(1-5%)×5%=0.79(万元)

　　(3)计算本月甲企业销售实木指结地板应缴纳消费税=1.5×90×5%-0.79×90/100=6.04(万元)

　　(4)甲企业分给职工实木地板不缴纳消费税。

　　(5)应纳增值税=(20+5+2)÷1.17×17%+1.5×90×17%+10×0.98×17%-5×17%=27.69(万元)

　　【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10078708】

　　2.

　　【正确答案】：(1)2009年副食加工店应补缴的增值税

　　=52000÷(1+3%)×3%

　　=1514.56(元)

　　2009年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加

　　=1514.56×(7%+3%)=151.46(元)

　　合计补缴纳税费=1514.56+151.46=1666.02(元)

　　(2)2009年副食加工店应调整的收入

　　=52000÷(1+3%)=50485.44(元)

　　(3)2009年副食加工店购置生产设备税前准予扣除额

　　=3510÷(3×12)×6=585(元)

　　(4)2009年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额

　　=200000+10000-[800000+52000÷(1+3%)]×15%

　　=82427.18(元)

　　(5) 2009年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额

　　=800000+52000÷(1+3%)-650000-151.46-585+82427.18+(40000-2000×12)=298176.16 (元)

　　2009年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税

　　=[298176.16 +(400000-360000)]×35%-6750

　　=111611.66(元)

　　【该题针对“个人独资企业和合伙企业的涉税政策”知识点进行考核】

　　【答疑编号10078716】