2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(1)

　　四、综合题(本题型共2小题。第1小题最高得分为10分。第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为10分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为15分。计算结果精确到小数点后两位。)

　　1.

　　【正确答案】：(1)进口卷烟应缴纳的关税

　　关税=〔(165+15+12)×20%〕×10000=38.4×10000=384000(元)

　　(2)进口卷烟应缴纳的增值税

　　每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(165+15+12+38.4)÷(100×250)+0.6]÷(1-36%)=144.94(元)>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。

　　进口卷烟的增值税

　　=〔(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×17%〕×10000

　　=895977.27(元)

　　(3)进口卷烟的消费税

　　=[(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000]×10000

　　=2966454.55(元)

　　(4)进口环节缴纳税金合计=384000+2966454.55+895977.27=4246431.82(元)

　　(5)业务(2)中受托方代收代缴的消费税

　　受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)

　　(6)本期应纳增值税;

　　委托加工业务进项税=82000×17%=13940(元)

　　业务(3)

　　进项税=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)

　　业务(4)

　　可抵扣进项税=200000×17%×(1-15%)=28900(元)

　　业务(5)

　　销项税=825000×17%=140250(元)

　　业务(6)销售A牌卷烟增值税销项税=200×12500×17%=425000(元)

　　业务(7)销售B牌卷烟增值税销项税=150×30000×17%=765000(元)

　　业务(8)

　　押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。

　　销项税=7000÷(1+17%)×17%=1017.09(元)

　　业务(9)

　　销项税=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元)

　　综上，本期销项税合计=140250+425000+765000+1017.09+10897.44=1342164.53 (元)

　　可抵扣进项税=895977.27+13940+19260+28900=958077.27 (元)

　　应纳增值税=1342164.53-958077.27=384087.26 (元)

　　(7)国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物税额)

　　业务(6) 单条售价=12500÷250=50元，小于70元，消费税适用税率为36%

　　销售A牌卷烟消费税=200×12500×36%+200×150=930000(元)

　　业务(9) 单条售价=15000÷1.17÷250=51.28元，小于70元，消费税适用税率为36%

　　消费税=5×15000÷(1+17%)×36%+5×150=23826.92(元)

　　合计=930000+23826.92=953 826.92(元)

　　(8)国内销售B牌卷烟的消费税

　　业务(7) 消费税

　　单条售价=30000÷250=120元，大于70元，消费税适用税率为56%

　　销售B牌卷烟消费税=150×30000×56%+150×150=2542500(元)

　　(9)国内销售卷烟的消费税;

　　业务(5)消费税=825000×5%=41250(元)

　　业务(8)

　　消费税=7000÷(1+17%)×36%=2153.85(元)

　　注：由于A牌卷烟的出厂价和零售价每条都低于70元，所以逾期未退回的A牌卷烟的包装物押金适用的消费税税率是36%

　　合计=41250+2153.85+2542500+953826.92=3539730.77(元)

　　(10)卷烟厂应缴纳的城建税=(384087.26+3539730.77)×(7%+3%)=392381.80 (元)

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10078728】