2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(1)

　　2.

　　【正确答案】：

　　(1)

　　第一行：营业收入=15000+300=15300(万元)

　　第二行：营业成本=6580+18+18×17%=6601.06(万元)

　　第三行：企业2010年应缴纳的资源税

　　资源税=13000×5/10000=6.50(万元)

　　企业2010年应缴纳的增值税

　　增值税=15000×17%-510-230×7%+18×17%=2026.96(万元)

　　企业2010年应缴纳的营业税

　　营业税=300×3%=9(万元)

　　企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

　　城建税和教育费附加合计=(2026.96+9)×(7%+3%)=203.60(万元)

　　综上，第三行：营业税金及附加=6.50+9+203.60=219.1(万元)

　　第八行：营业利润=15300+130-6601.06-219.10-1650-1232-280=5447.84(万元)

　　第九行：营业外收入=650-300=350(万元)

　　第十行：营业外支出=500(万)

　　第十一行：利润总额=5447.84+350-500=5297.84(万元)

　　第十三行：调增48万元

　　业务招待费限额=(15000+300)×5‰=76.5万元>120×60%=72(万元)

　　所以，税前扣除业务招待费为72万元。