2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(1)

　　依据：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰?。

　　第十三行应调整的应纳税所得额=120-72=48(万元)

　　第十四行： 0

　　广告宣传费扣除限额=(15000+300)×15%=2295(万元)

　　本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，所以，第十四行调整为0;

　　依据：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　第十五行：0

　　福利费用税前扣除限额=820×14%=114.8(万元)大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除;

　　第十六行：工会经费税前扣除限额=820×2%=16.4(万元)和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整;

　　教育经费税前扣除限额=820×2.5%=20.50(万元)小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25-20.5=4.5(万元);

　　第十六行：0+4.5=4.5(万元)

　　三项经费税前扣除规定：职工福利费扣除标准是不超过工资薪金总额的14%部分，准予扣除;职工工会经费扣除标准是，不超过工资薪金总额2%部分，准予扣除。对于职工教育经费，扣除标准有所提高，新标准是不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;而且对超标准部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　第十七行：调增50万元

　　捐赠限额=5297.84×12%=635.74(万元)

　　向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不做调整;

　　行政罚款要全额调整。

　　第十七行：营业外支出应调整的应纳税所得额50万元依据：企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予扣除，超过的不得税前扣除;行政罚款不得税前扣除。

　　第十八行：

　　财务费用应调整的应纳税所得额

　　金融机构年利率=46.40÷800×100%=5.8%

　　非金融机构借款税前扣除利息=1000×5.8%=58(万元)

　　第十八行：其他调增项目(财务费用应调整的应纳税所得额)=120-58=62(万元)

　　综上，第十二行：48+4.5+50+62=164.5(万元)

　　当期产品研发费用发生280万元，按规定加计50%扣除。

　　第二十行：280×50%=140(万元)

　　第二十二行：减免税项目：350万元

　　综上，第十九行：140+130+350+380=1000(万元)

　　第二十三行，广告费用本年指标有结余，结余2295-1400=895(万元)可以抵减上年结余广告费用380万，即影响纳税调减380万元。

　　第二十四行：年度企业所得税的应纳税所得额=5297.84+164.5-1000=?4462.34(万元)

　　第二十六行：企业2010年度应缴纳的企业所得税

　　应纳所得税=4462.34 ×25%=1115.59((万元)