2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(1)

　　三、计算题(本题型共5题，每小题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

　　1.某实木地板生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务：

　　(1)向某建材店销售实木地板200箱，开具普通发票，取得含税收入20万元，另收取返还利润5万元、包装箱租金2万元。

　　(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工A型实木素地板100箱，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费5万元，取得专用发票，乙企业已代收代缴消费税、乙企业没有同类货物的销售价格。

　　(3)委托加工收回后将其中90箱实木素地板继续加工成高档实木指结地板，以每箱不含税售价1.5万元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余10箱实木素地板作为年货福利分给职工，同类实木地板的不含税销售价为每箱0.98万元。

　　(说明：实木地板的消费税税率为5%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算本月甲企业向建材店销售实木地板应缴纳消费税;

　　(2)计算乙企业已代收代缴消费税;

　　(3)计算本月甲企业销售实木指结地板应缴纳消费税;

　　(4)计算本月甲企业分给职工实木地板应缴纳消费税;

　　(5)计算本月甲企业应纳增值税。

　　2.张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2010年初，自行核算餐馆2009年度销售收入为400000元，支出合计360000，副食加工店2009年度销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：

　　(1)将加工的零售价为52000元的副食品用于儿子婚宴;成本已列入支出总额，未确认收入;

　　(2)6月份购置一台生产设备，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理;

　　(3)支出总额中列支广告费用200000元，业务宣传费10000元;

　　(4)支出总额中列支了张某的工资费用40000元。

　　其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人;②生产设备经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。

　　个体工商户、承包户的生产、经营所得适用的速算扣除数表

　　要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算2009年副食加工店应补缴的增值税、城市维护建设税和教育费附加;

　　(2)计算2009年副食加工店应调整的收入;

　　(3)计算2009年副食加工店购置生产设备应调整的税前扣除额;

　　(4)计算2009年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额;

　　(5)计算2009年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。