2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(1)

　　四、综合题(本题型共2小题。第1小题最高得分为10分。第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为10分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为15分。计算结果精确到小数点后两位。)

　　1.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要经营进口卷烟批发、生产销售卷烟，2010年7月发生下列经济业务：

　　(1)从南非进口某牌号卷烟100标准箱(每条200支)，支付买价165万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元;

　　(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价);

　　(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元;支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库;

　　(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得专用发票;其中15%因管理不善被盗;

　　(5)将本期南非进口卷烟15箱批发给本市某卷烟零售企业，取得不含税收入825000元。

　　(6)销售自产A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账;

　　(7)销售自产B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元;

　　(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还;

　　(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱。

　　(已知：进口卷烟关税税率20%;卷烟定额税率为每标准箱150元;比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(单位：元)：

　　(1)计算进口卷烟应缴纳的关税;

　　(2)计算进口卷烟应缴纳的增值税;

　　(3)计算进口卷烟应纳消费税;

　　(4)计算进口环节缴纳税金合计

　　(5)计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税;

　　(6)计算本期应纳增值税;

　　(7)计算本期国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物税额);

　　(8)计算本期国内销售B牌卷烟的消费税;

　　(9)计算本期国内销售卷烟的消费税;

　　(10)计算本期应纳城建税和教育费附加(不含委托加工业务)。