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第 9 页:答案部分 |
2.某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人,主要生产开采原煤销售,假定2010年度有关经营业务如下:
(1)销售开采原煤13000吨,不含税收入15000万元,销售成本6580万元;
(2)转让开采技术所有权取得收入650万元,该技术所有权的账面余额为300万元;
(3) 提供矿山开采技术培训取得收入300万元(有相关专业培训资质),本期为培训业务耗用库存材料成本18万元;取得国债利息收入130万元;
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;同时支付原材料运输费用共计230万元,取得运输发票;
(5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元;
(6)管理费用1232万元,其中业务招待费120万元;探采技术研究费用280万元;
(7)财务费用280万元,其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款800万元,支付年利息46.40万元;
(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元;
(9)营业外支出500万元,其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因消防设施不合格,被处罚50万元。
(其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤矿资源税5元/吨;④上年广告费用超支380万元;⑤技术所有权的摊销年限,税法和会计一致,技术转让所得已经按规定办理减免手续)
要求:
(1)填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额(单位:万元)。
(2)针对《企业所得税计算表》第13~17行所列项目需作纳税调整增加的情况, 逐一说明调整增加的理由。
类别 |
行次 |
项目 |
金额 |
利 |
1 |
一、营业收入 |
* |
2 |
减:营业成本 |
* | |
3 |
营业税金及附加 |
* | |
4 |
销售费用 |
1650 | |
5 |
管理费用 |
1232 | |
6 |
财务费用 |
280 | |
7 |
加:投资收益 |
* | |
8 |
二、营业利润 |
* | |
9 |
加:营业外收入 |
* | |
10 |
减:营业外支出 |
* | |
11 |
三、利润总额 |
* | |
应 |
12 |
加:纳税调整增加额 |
* |
13 |
业务招待费支出 |
* | |
14 |
广告费用支出 |
* | |
15 |
职工福利支出 |
* | |
16 |
职工工会经费、教育经费支出 |
* | |
17 |
营业外支出 |
* | |
18 |
其他调增项目 |
* | |
19 |
减:纳税调整减少额 |
* | |
20 |
加计扣除 |
* | |
21 |
免税收入 |
* | |
22 |
减免税项目所得 |
* | |
23 |
其他调减项目 |
* | |
24 |
四、应纳税所得额 |
* | |
税 |
25 |
税率 |
25% |
26 |
应纳所得税额 |
* |
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