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2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(1)

考试吧提供了“2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题”,帮助考生锻炼解题思路,巩固知识点。 更多信息请关注考试吧注册会计师频道(cpa.exam8.com)。
第 9 页:答案部分

  2.某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人,主要生产开采原煤销售,假定2010年度有关经营业务如下:

  (1)销售开采原煤13000吨,不含税收入15000万元,销售成本6580万元;

  (2)转让开采技术所有权取得收入650万元,该技术所有权的账面余额为300万元;

  (3) 提供矿山开采技术培训取得收入300万元(有相关专业培训资质),本期为培训业务耗用库存材料成本18万元;取得国债利息收入130万元;

  (4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;同时支付原材料运输费用共计230万元,取得运输发票;

  (5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元;

  (6)管理费用1232万元,其中业务招待费120万元;探采技术研究费用280万元;

  (7)财务费用280万元,其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款800万元,支付年利息46.40万元;

  (8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元;

  (9)营业外支出500万元,其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因消防设施不合格,被处罚50万元。

  (其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤矿资源税5元/吨;④上年广告费用超支380万元;⑤技术所有权的摊销年限,税法和会计一致,技术转让所得已经按规定办理减免手续)

  要求:

  (1)填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额(单位:万元)。

  (2)针对《企业所得税计算表》第13~17行所列项目需作纳税调整增加的情况, 逐一说明调整增加的理由。

类别

行次

项目

金额







1

一、营业收入

*

2

减:营业成本

*

3

营业税金及附加

*

4

销售费用

1650

5

管理费用

1232

6

财务费用

280

7

加:投资收益

*

8

二、营业利润

*

9

加:营业外收入

*

10

减:营业外支出

*

11

三、利润总额

*








12

加:纳税调整增加额

*

13

业务招待费支出

*

14

广告费用支出

*

15

职工福利支出

*

16

职工工会经费、教育经费支出

*

17

营业外支出

*

18

其他调增项目

*

19

减:纳税调整减少额

*

20

加计扣除

*

21

免税收入

*

22

减免税项目所得

*

23

其他调减项目

*

24

四、应纳税所得额

*




25

税率

25%

26

应纳所得税额

*

  

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