2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(2)

　　三、计算题(本题型共5题，每小题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。第一题为指定试题，可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分。)

　　1.

　　【正确答案】：(1)进口环节的相关税金

　　关税=(30+2+0.3)×10%=3.23(万元)

　　消费税=(30+2+0.3)×(1+10%)÷(1-30%)×30%=15.23(万元)

　　增值税=(30+2+0.3)×(1+10%)÷(1-30%)×17%=8.63(万元)

　　进口环节总共缴纳税金3.23+15.23+8.63=27.09(万元)

　　(2)可抵扣的进项税

　　=8.63+246×17%+4×7%+150×17%-(88-2)×17%-2÷(1-7%)×7%=61.46(万元)

　　(3)销项税额=600×17%+600÷50×5×17%=112.2(万元)

　　(4)应缴纳的增值税=112.2-61.46=50.74(万元)

　　(5)应缴纳的消费税=600×30%+75×5×30%-15.23×60%=283.36(万元)

　　The correct answer：

　　All figures in ten thousand

　　(1)Related taxes on imports

　　Customs

　　(30+2+0.3)×10%=3.23

　　Consumption tax

　　(30+2+0.3)×(1+10%)÷(1-30%)×30%=15.23

　　Value-added tax

　　(30+2+0.3)×(1+10%)÷(1-30%)×17%=8.63

　　Import-related taxes

　　3.23+15.23+8.63=27.09

　　(2)Input VAT

　　8.63+246×17%+4×7%+150×17%-(88-2)×17%-2÷(1-7%)×7%=61.46

　　(3)Output VAT

　　600×17%+600÷50×5×17%=112.2

　　(4)VAT payable

　　112.2-61.46=50.74

　　(5)Consumption tax payable

　　600×30%+75×5×30%-15.23×60%=283.36

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10082100】