2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(2)

　　四、综合题(本题型共2题，每小题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

　　1.

　　【正确答案】：(1)计算业务(1)取得的进项税额;

　　进项税额=20×13%+56.5÷(1+13%)×13%=9.1(万元)

　　(2)计算业务(3)县白酒加工厂代收代缴的消费税、城建税和教育费附加;

　　发出的玉米账面的成本=(20+56.5-9.1)×40%=26.96(万元)

　　县加工厂应代收代缴消费税为(26.96+20+13+5000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+5000×0.5÷10000=15.30(万元)

　　县加工厂应代收代缴的城建税和教育费附加为15.05×(3%+5%)=1.20(万元)

　　(3)计算业务(4)中A牌白酒抵债应确认的销项税额;

　　90×17%=15.3(万元)

　　(4)计算业务(5)中应确认的销项税额和消费税额;

　　业务(5)中下设门市部销售的A牌白酒应确认的销项税额=(90÷50%×10%)×17%=3.06 (万元)

　　B牌白酒应确认的销项税额=38×60%×17%=3.88 (万元)

　　销项税额合计=3.06+3.88=6.94(万元)

　　消费税额=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86(万元)

　　(5)计算业务(6)中应确认的销项税额和消费税额;

　　销项税额=110×17%=18.7 (万元)

　　将高级白酒与其他礼品组成套装出售的，应当将全部销售额按白酒计征消费税。

　　消费税=110×20%+(5000+500)×0.5÷10000=22.28(万元)

　　(6)计算房产出租业务中当月应计的营业税和房产税;

　　营业税=50×5%=2.50(万元)

　　房产税=50×12%+4000×(1-30%)×1.2%÷12=8.8(万元)

　　(7)分析代销业务中的税务处理

　　代销业务属于税法规定的视同销售，应当确认销项税额=60×17%=10.2 (万元)

　　取得的增值税专用发票可以抵扣，应当抵扣的进项税额=60×17%=10.2 (万元)

　　代销手续费应确认的营业税=5×5%=0.25(万元)

　　(8)计算企业本月应缴纳的增值税;

　　业务(2)中：应抵扣的进项税额=10×17%=1.7(万元)

　　应确认的销项税额=16×17%=2.72(万元)

　　业务(3)进项税额=13×17%=2.21(万元)

　　本月进项税额=9.1+2.21+10.2+1.7=23.21(万元)

　　本月销项税额=15.3+6.94+18.7+10.2+2.72=53.86(万元)

　　本月应纳增值税=53.86-23.21-20=10.65(万元)

　　(9)计算企业本月应缴纳的城建税及教育费附加。

　　本月应纳消费税=4.86+22.28=27.14(万元)

　　本月应纳营业税=2.5+0.25=2.75(万元)

　　本月应纳城建税及教育费附加=(10.65+27.14+2.75)×(7%+3%)=4.05(万元)

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10082132】