2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(2)

　　2.

　　【正确答案】：(1)应缴纳的增值税

　　销项税额=0.2×7500×17%+400×0.2×17%=268.6(万元)

　　进项税额=85+(20+3)×7%+30×7%-30×17% =83.61(万元)

　　应缴纳增值税=268.6-83.61=184.99(万元)

　　(2)应纳消费税=0.2×7500×3%+400×0.2×3%-500×3%=32.4(万元)

　　(3)应缴纳营业税=120×5%=6(万元)

　　(4)投资收益计入收入总额中。

　　收入总额

　　=(400+7500) ×0.2+120 +230=1580+120+230=1930(万元)

　　(5)应扣除的销售(营业)成本

　　=(400+7500)×(40÷400)+10

　　=800(万元)

　　(6)应扣除的销售税金

　　应扣除的销售税金=(184.99+32.4+6)×(7%+3%)+32.4+6=60.74(万元)。

　　(7)准予扣除的销售费用总和：

　　广告费、业务宣传费扣除限额=[(400+7500) ×0.2+120]×15%=255(万元)，实际发生170+114=284(万元)，税前可以扣除255万元。

　　应扣除的销售费用

　　=30×(1-7%)+16+255+9=307.9(万元)

　　(8)准予扣除的管理费用：

　　业务招待费扣除限额：[(400+7500) ×0.2+120]×5‰=8.5(万元)>14×60%=8.4(万元)，准予扣除8.4万元。

　　应扣除的管理费用=110+8.4+80+10=208.4(万元)

　　(9)营业外支出中应考虑增值税，所以可以税前扣除的营业外支出=30+30×17%=35.1(万元)

　　(10)计算企业境内生产经营的应纳税所得额：

　　三新加计扣除调减应纳税所得额=80×50%+10×50%=45(万元)

　　应纳税所得额=(400+7500) ×0.2+120-800-60.74-307.9-208.4-35.1-45=242.86(万元)

　　(11)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200×20%+100×30%=70(万元)，

　　A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75(万元)

　　A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-70=5(万元)

　　(12)应缴纳的企业所得税：

　　购买安全生产专用设备的，可以按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。可以抵免额为585×10%=58.5(万元)

　　应缴纳的企业所得税=242.86×25%+5-58.5=7.22(万元)。

　　【该题针对“应纳所得税的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10082140】