2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(2)

　　四、综合题(本题型共2题，每小题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

　　1.某市白酒生产公司为一般纳税人，2009年3月发生以下业务：

　　(1)当月外购玉米两批，①向农民直接收购，支付收购金额20万元;②从一般纳税人企业购入，取得的专用发票，发票上注明价税合计56.5万元;

　　(2)购入普通白酒3000斤，取得的增值税专用发票上注明的销售额是10万元，白酒公司将购入的白酒全部直接对外销售，取得的不含税销售额为16万元;

　　(3)将业务(1)中外购的玉米账面成本的40%及其他原材料20万元发出，委托某县白酒加工厂加工A牌白酒5000斤，县白酒加工厂代垫的辅料为5万元，另收取加工费8万元，取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加;

　　(4)将加工收回的A牌白酒的50%用于抵债A公司货款110万元，企业同类的A牌白酒的不含税售价为90万元;

　　(5)将加工收回的A牌白酒的10%发给下设的门市部，用于对外销售，当月全部售出。将自产的成本为20万元， 10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售(不含税售价为38万元的),当月实际售出60%;

　　(6)将自产的高级白酒5000斤(成本为40万元，不含税售价为80万元)与其他礼品500斤(成本为30万元，不含税售价为40万元)组成套装出售，取得不含税销售额110万元;

　　(7)企业自有房产原值为5000万元，其中原值为1000万元的房产对外出租，每月收取租金50万元。本月按规定计提了房产税(当地房产税的扣除率为30%);

　　(8)接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤，代销白酒的成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂;

　　(9)上月增值税留抵税额为20万元。白酒消费税税率为20%,从量税每斤0.5元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：

　　(1)计算业务(1)取得的进项税额;

　　(2)计算业务(3)县白酒加工厂代收代缴的消费税、城建税和教育费附加;

　　(3)计算业务(4)中A牌白酒抵债应确认的销项税额;

　　(4)计算业务(5)中应确认的销项税额和消费税额;

　　(5)计算业务(6)中应确认的销项税额和消费税额;

　　(6)计算房产出租业务中当月应计的营业税和房产税;

　　(7)分析代销业务中的税务处理;

　　(8)计算企业本月应缴纳的增值税;

　　(9)计算企业本月应缴纳的城建税及教育费附加。

　　2.某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2009年度相关经营情况如下：

　　(1)外购汽车轮胎，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税进项税额85万元，另支付购货运输费用20万元、装卸费用2万元、建设基金3万元，全部用于生产汽车轮胎;

　　(2)销售A型汽车轮胎7500个，每个不含税金额0.2万元，支付销售A型汽车轮胎运输费用30万元，保险费用和装卸费用16万元;

　　(3)销售A型汽车轮胎400个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额40万元;

　　(4)将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出 10万元;

　　(6)发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、技术开发费80万元、10万元无形资产(三新费用资本化)摊销为2008年底已形成的无形资产价值的年摊销额;其他管理费用110万元;

　　(7)发生广告费用170万元、业务宣传费用114万元、展览费用9万元;

　　(8)营业外支出中列支因管理不善损失去年购进原材料30万元(不含增值税);

　　(9)12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为585万元;

　　(10)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%;从A国分后税后利润230万元。

　　(注：支付的运费均已取得相应的运费发票;不考虑印花税，汽车轮胎的消费税税率为3%，成本利润率为5%)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　(1)计算该企业2009年应缴纳的增值税;

　　(2)计算该企业2009年应缴纳的消费税;

　　(3)计算该企业2009年应缴纳的营业税;

　　(4)计算该企业2009年实现的收入总额;

　　(5)计算企业所得税前准许扣除的销售(营业)成本总和;

　　(6)计算企业所得税前准许扣除的销售税金;

　　(7)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和;

　　(8)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和;

　　(9)计算企业所得税前准许扣除的营业外支出总和;

　　(10)计算企业境内生产经营的应纳税所得额;

　　(11)计算A国分支机构在我国应补缴企业所得税额;

　　(12)计算2009年企业应纳所得税税额。