2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(3)

　　2.赵先生兴办合伙企业甲和个人独资企业乙。2009年从合伙企业甲分得的应纳税所得额为6.8万元。个人独资企业乙2009年的经营情况如下：

　　(1)营业务收入250万元;

　　(2)营业成本86万元，其中包括张先生家庭生活费用15万元;

　　(3)营业税金及附加26万元;

　　(4)销售费用50万元，其中广告费32万元、业务宣传费8万元;

　　(5)管理费用26万元，其中包含业务招待费2 万元，计提坏账准备0.36万元;

　　(6)计入成本费用中的工资和三项经费情况如下：工资薪金总额18.64 万元(其中张先生工资合计6万元，6名从业人员工资合计12.64万元)，实际发生的工会经费、职工福利费和职工教育经费分别为0.3万元、2万元、0.08万元;

　　(6)财务费用2.80万元，其中从某企业借款20万元资金周转，偿付利息2.60万元，有合法证明。银行同期贷款利率为10%;

　　(7)营业外支出26万元，全部为以个人独资企业的名义通过当地教育局向希望小学捐赠款项;

　　(8)张先生将其自有的小轿车在自己使用的同时，经常提供给乙企业使用，2009年共发生修理费、养路费等费用合计2.6万元在管理费用中列支，但很难划分企业使用和张先生自用比例;

　　(9)张先生以个人独资企业名义购买上市公司公开发行的股票取得股息24万元;

　　(10)以拍卖方式花10万元购入某公司 “打包债权”20万元，其中A欠某公司10万元，B欠某公司6万元，C欠某公司4万元。2009年10月张先生从B债务人处追回款项5万元。追回债权过程中发生有关税费0.3万元。

　　假定张先生选择在乙企业扣除生计费。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算个人独资企业允许税前扣除的销售费用;

　　(2)计算个人独资企业允许税前扣除的管理费用;

　　(3)计算个人独资企业工资及三项经费应调整应纳税所得额;

　　(4)计算个人独资企业允许税前扣除的财务费用;

　　(5)计算个人独资企业允许税前扣除的捐赠;

　　(6)计算张先生兴办个人独资企业和合伙企业应缴纳的个人所得税;

　　(7)计算张先生来源于个人独资企业的所得应缴纳的个人所得税。

　　(8)计算张先生应缴纳个人所得税合计额。

　　个人所得税五级超额累进税率