2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(3)

　　三、计算题(本题型共5题，每小题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。第一题为指定试题，可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分。)

　　1.

　　【正确答案】：(1)外购已税珠宝玉石生产贵重首饰及珠宝玉石，可以抵扣领用部分已纳消费税。

　　应纳消费税=230×10%-110×10%×65%=15.85(万元)

　　(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=39.78÷(1+17%)×5%=1.7(万元)

　　(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×10%=6(万元)

　　(4)业务(4)应缴纳的消费税=(70.2+35.1)÷(1+17%)×5%+(117+58.5)÷(1+17%)×10%=19.5(万元)

　　(5)应缴纳的增值税=[230+39.78÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)+(70.2+35.1)÷(1+17%)+(117+58.5)÷(1+17%)]×17%-(110×17%+58×17%+8.5)=58.82(万元)

　　Solution(All figures are in Ten Thousand ):

　　Consumption tax payable for the sales of ruby:

　　230×10%-110×10%×65%=15.85

　　Consumption tax payable for the “trade-in” sales of golden necklace:

　　39.78÷(1+17%)×5%=1.7

　　Consumption tax payable for the Customized processing of golden and silver jewelry:

　　70.2÷(1+17%)×10%=6

　　The consumption tax of silver jewelry:

　　(70.2+35.1)÷(1+17%)×5%+(117+58.5)÷(1+17%)×10%=19.5(万元)

　　VAT payable:

　　[230+39.78÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)+(70.2+35.1)÷(1+17%)+(117+58.5)÷(1+17%)]×17%-(110×17%+58×17%+8.5)=58.82(万元)

　　【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10084445】