2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(3)

　　2.

　　【正确答案】：(1)销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=460×(1+10%)÷(1-3%)×3%×50%=7.82(万元)

　　销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=700×5%=35(万元)

　　该公司销售自建商品住宅应纳营业税合计=7.82+35=42.82(万元)

　　(2)出租商品楼应纳的营业税=100×5%=5(万元)

　　(3)转让空地应纳的营业税=(500-300)×5%=10(万元)

　　(4)承包工程应纳的营业税=5000×3%=150(万元)

　　【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10084446】

　　3.

　　【正确答案】：(1)2009年企业所得税前准予扣除的销售费用

　　广告费扣除限额=230×15%=34.5(万元)，实际发生38万元，准予扣除34.5万元。

　　(2)2009年企业所得税前准予扣除的财务费用=40-30+300×6%=28(万元)

　　(2)2009年企业所得税前准予扣除的管理费用

　　业务招待费扣除限额=10×60%=6(万元)

　　扣除最高限额=230×0.5%=1.15(万元)

　　业务招待费的扣除为1.15万元。

　　为股东支付的商业保险费不得扣除。

　　所以管理费用可以税前扣除额

　　=26-(10-1.15)-5=12.15(万元)

　　(3)本期会计利润

　　=230+23+39-100-5.6-38-40-26-33.52=48.88(万元)

　　捐赠的扣除限额=48.88×12%=5.87(万元)，实际捐赠额29.52万元，按照限额扣除。

　　合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。

　　企业所得税前准予扣除的营业外支出33.52-29.52+5.87=9.87(万元)。

　　(4)2009年应纳税所得额

　　=48.88+(38-34.5)+(40-28)+(26-12.15)+(33.52-9.87)-23-52=26.88(万元)

　　(5)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。符合小型微利企业条件，减按20%的税率征收企业所得税。

　　2009年应纳企业所得税=26.88×20%=5.38(万元)

　　【该题针对“应纳所得税的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10084447】