2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(3)

　　4.

　　【正确答案】：(1)该盐场当月应纳资源税额合计：

　　应纳资源税

　　=(430000×2+70000×15-100000×2+36000×15+25000×5/2×2)÷10000

　　=237.5(万元)

　　(2)该盐场当年应纳城镇土地使用税合计：

　　对盐场的盐滩;盐矿的矿井用地，暂免征土地使用税。

　　应纳城镇土地使用税=(18580-5690)×8÷10000=10.31(万元)

　　(3)该盐场当月应纳印花税：

　　当月应纳印花税=(42000+3000+14000+7200)×0.3‰+48×1‰=19.91(万元)

　　(4)计算该盐场当月应纳营业税：

　　应纳营业税=48÷12×5%=0.20(万元)

　　(5)该盐场当年应纳房产税：

　　应纳房产税

　　=48×12%÷12×9+1280×(1-20%)×1.2%÷12×3+(1280-380)×(1-20%)×1.2%÷12×9

　　=13.87(万元)

　　【答疑编号10084448】

　　5.

　　【正确答案】：(1)精装修写字楼转为自用，不缴纳土地增值税，因此计征土地增值税的只有普通标准住宅楼和停车场的部分。

　　应扣除的土地使用权的金额=(6000+240)×2÷3=4160(万元)

　　(2)应扣除的开发成本的金额=3000+480=3480(万元)

　　(3)应扣除的开发费用=(3480+4160)×10%=764(万元)

　　(4)外资房地产开发企业转让房地产计算土地增值税时可以扣除的转让环节的税金只有营业税。

　　应扣除的税金=12000×5%=600(万元)

　　(4)扣除项目合计=4160+3480+764+600+(3480+4160)×20%=10532(万元)

　　(5)增值额=12000-10532=1468(万元)

　　增值率=1468÷10532×100%=13.94%，增值额未超过扣除项目的20%，免征土地增值税。

　　应纳土地增值税额为0。

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10084449】