2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(3)

　　三、计算题(本题型共5题，每小题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。第一题为指定试题，可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分。)

　　1.某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰，2009年2月发生以下业务：

　　(1)外购的红宝石不含税价110万元，取得增值税专用发票;本月生产领用65%的外购红宝石继续加工成宝石手链，销售给某商贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为230万元;

　　(2)非独立核算的门市部，采取“以旧换新”方式向消费者个人零售金项链一批，换入的旧项链折价12万元，该批项链取得差价款收入39.78万元;

　　(3)为某公司定制加工工艺水晶项链和金项链共20条，企业未能分别核算金银首饰的销售额，共取得含税收入70.2万元;

　　(4)非独立核算的门市部，向消费者个人零售纯金银首饰取得收入70.2万元，零售金银镶嵌首饰取得收入35.1万元;零售玉石首饰取得收入117万元，零售镀金首饰取得收入58.5万元;

　　(5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元;外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

　　(其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算企业销售红宝石应缴纳的消费税;

　　(2)计算企业销售“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;

　　(3)计算企业销售定制款式首饰应缴纳的消费税;

　　(4)计算企业业务(4)应缴纳的消费税;

　　(5)该企业2月份应缴纳的增值税。

　　2.北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009年发生如下业务：

　　(1)自建一栋商品楼，工程成本460万元，成本利润率10%;

　　(2)10月份建好的商品楼对外销售50%，取得销售收入700万元，其余的50%对外出租，签订租赁合同，约定租期两年，一次性收取租金100万元。

　　(3)因业务需要将购入三年的一处空地对外转让，取得转让收入500万元，当年购置成本为300万元，转让中发生相关税费6万元;

　　(4)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价5000万元，其中：建筑业劳务费价款1500万元;建筑材料款3000万元;施工现场，制作预制板价值500万元;

　　要求：根据上述资料，回答下列问题，每问均为共计金额：：

　　(1)计算企业销售自建商品楼应纳的营业税;

　　(2)计算企业出租商品楼应纳的营业税;

　　(3)计算企业转让空地应纳的营业税;

　　(4)计算企业承包工程应纳的营业税。

　　3.某生产企业，2008年成立，职工共30人，企业的资产总额为300万元，当年亏损52万元，2009年企业有关生产、经营资料如下：

　　(1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元;

　　(2)发生产品销售成本100万元;发生产品销售税金及附加5.6万元;

　　(3)发生销售费用38万元，全部为广告费;

　　(4)发生财务费用40万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%);

　　(5)发生管理费用26万元，其中含业务招待费10万元，为股东支付的商业保险费5万元;

　　(6)“营业外支出”账户记载金额33.52万元。其中：合同违约金4万元;通过民政局对灾区捐赠现金29.52万元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算2009年企业所得税前准予扣除的销售费用;

　　(2)计算2009年企业所得税前准予扣除的财务费用;

　　(3)计算2009年企业所得税前准予扣除的管理费用;

　　(4)计算2009年企业所得税前准予扣除的营业外支出;

　　(5)计算2009年应纳税所得额;

　　(6)计算2009年度企业应纳所得税。