2010年注册会计师考试《税法》临考押密试卷

　　二、多项选择题

　　1.【答案】ABC

　　【解析】在我国税收法律关系中，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关。

　　2.【答案】AB

　　【解析】AB采用增值税先征后退政策;c采用增值税即征即退50%政策;D采用增值税即征即退政策。

　　3.【答案】ABC

　　【解析】在我国境内生产、委托加工和进口卷烟应缴纳消费税。2009年5月1日起，我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，规定在我国境内从事卷烟批发业务的单位和个人为纳税人，纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，所以要选ABC，由于纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。所以又要排除D。

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】A选项，营业额达到或超过起征点的，全额纳税=2500 × 5%=125(元)。B选项，金融机构出纳长款收入不缴纳营业税。C选项，应按销售不动产缴纳营北税。D选项，应一并按销售不动产项目缴纳营业税。

　　5.【答案】ABC

　　【解析】城建税具有较强的属地性，跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳城建税，所以D错误。资源税、城建税、教育费附加都有进口不征、出口不退的规则;城建税随“三税”缴纳的地点缴纳;计税依据不包括非税款项，ABC符合城建税、教育费附加基本规定。

　　6.【答案】BD

　　【解析】无商业价值的广告品和货样是关税法定减免的项目，A选项错误;在海关放行前因不可 抗力损失的货物，经海关查明属实，可酌情减免进口关税;由购买方负担的盛装货物的容器单独计价也要缴纳关税，C选项错误;关税税额在人民币50元以下的货物是关税法定减免的项目，D选项正确。

　　7.【答案】AB

　　【解析】纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天;纳税人采用分期收款方式销售应税产晶的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

　　8.【答案】CD

　　【解析】房地产评估增值的没有转让行为不缴纳土地增值税;某商业企业以土地作价入股投资开办工厂暂不缴纳土地增值税;将自有房产赠送给客户的不属于免税的公益性转让，应缴纳土地增值税;出地、出资双方合作建房，建成后义转让的，应缴纳土地增值税。

　　9.【答案】AC

　　【解析】这是典型的考核单纯性记忆的客观题。自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税，A可选;从2001年1月1日起，企业按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自用住房，暂免征收房产税，C也可选;B是在用的经营性房产，应该征税;对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税，而D选项体现出该危房在用，所以不能免税。

　　10.【答案】BCD

　　【解析】房产税采用的从价、从租两种比例税率，没使用幅度形式，所以不能选A;契税采用的是3%-5%的幅度比例税率;现在的车船税(原车船使用税)中规定了车辆的各个子目税额幅度;城镇土地使用税采用分级幅度税额，体现有幅度的差别税额。所以应选择BCD。

　　11.【答案】BCD

　　【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人，销售车辆行为属于增值税的征税范围。不缴纳车辆购置税。

　　12.【答案】BCD

　　【解析】以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格，成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益，所以选项A不够全面。BCD符合税法规定。

　　13.【答案】AD

　　【解析】向投资者支付的股息、企业预缴的企业所得税在计算应纳税所得额时不得扣除;未经核定的准备金支出不能扣除，经核定的可以扣除;企业转让资产的净值可以扣除。

　　14.【答案】ABD

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。