2010年注册会计师考试《税法》临考押密试卷

　　三、计算题

　　1.【答案及解析】

　　本题涉及增值税、营业税。

　　(1)该企业当期可抵扣增值税进项税=34000 × 50%+17000+45200÷(1+13%) ×13%-45200×5%÷(1+13%) ×13%=39200-260=38940(元)购入货物用于非应税项目的不可抵扣进项税;用于赠送的视同销售计算销项税，可以抵扣进项税;与销售额相关的返还收入应冲减增值税的进项税。

　　(2)当期的增值税销项税=(150000+10000 × 20+6000)÷(1+17%)× 17%+79100÷(1+13%)×13%=51726.5+9100=60826.50(元)

　　该企业销售自己使用过的旧包装物和下脚料都按规定税率征税。

　　(3)该企业当期应纳增值税=60826.5-3、8940-3000=18886.5(元)

　　(4)该企业当期应缴纳营业税=20000 ×5%=1000(元)。

　　商业企业收取的不与销售额挂钩的进场费缴纳营业税。

　　2.【答案及解析】

　　(1)该广告公司应纳营业税=[(80-70)+10] × 5%=1(万元)

　　计税依据扣除公告发布费，但不能扣除广告制作费。

　　(2)该广告公司应纳的印花税=(80+10)×0.5‰=0.045(万元)

　　按照加工承揽合同计算缴纳印花税。

　　(3)该广告公司应纳的企业所得税应纳税所得额=[(80—70)+10]× 15%=3(万元)

　　1季度预交所得税=3×25%=0.75(万元)。

　　(4)该广告公司应扣缴的个人所得税代付摄影师张某个人所得税=4000 ×(1-20%)÷84%×20%=3809.52 × 20%=761.9(元)

　　代扣化妆师王某个人所得税=(2000—800) ×20%=240(元)

　　合计扣税=761.9+240=1001.9(元)。

　　3.【答案及解析】

　　(1)权利许可证照应纳印花税5 × 2=1O(元)。

　　(2)保险单应纳印花税=(20000+10800)×1‰=30.80(元)。

　　(3)贷款合同应纳印花税=5000000 × 0.05%=250(元)。

　　(4)与炼钢厂加工服装合同应纳税=(20000+30000) ×0.5‰=25(元)。

　　(5)与食品厂加工服装合同应纳税=300000 ×0.3‰+40000 ×0.5‰=110(元)。

　　(6)转让专利申请权应纳印花税=10000 ×0.3%o=3(元)。

　　(7)转让商标权应纳印花税=120000×0.5‰=60(元)。

　　(8)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税=36000 × l‰=36(元)。

　　运输费与保管费无法区分的，从高计税。