2010年注册会计师考试《税法》临考押密试卷

　　4.【答案及解析】

　　(1)计算公司应缴纳的营业税：

　　应缴纳的营业税=(12000+15000) × 5%=1350(万元)。

　　(2)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额：

　　公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(5400+210)×2/3+(5400+210) × l/3×(80%+10%)=3740+1683=5423(万元)

　　销售的住宅、写字楼以及虽不取得收入，但建成后产权属于全体业主所有的会所、用于非盈利公用事业等，可扣除相应土地使用权的费用。

　　(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额：

　　公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额=2500+4000 ×(80%+10%)+1000=7100 (万元)

　　(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目：

　　公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他

　　扣除项目=(300—50)+(2500+5610÷3)×5%+(1000+5610÷3) × 10%+(1683+4000×90%)×10%+(5423+7100) ×20%=468.5+287+528.3+2504.6=3788.4(万元)

　　这里考核两种利息分摊状况带来的不同处理结果，同时考核加扣20%的规定。

　　(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金公司缴纳土地增值税时应扣除的税金=1350 ×(1+7%+3%)=1485(万元)

　　(6)计算公司应缴纳的土地增值税

　　增值额=(12000+15000)-(5423+7100+

　　3788.4+1485)=27000-l7796.4=9203.6(万元)

　　土地增值率=9203.6÷17796.4 × 100%=

　　51.72%，适用40%的税率，速算扣除系数5%，

　　应纳土地增值税=9203.6×40%-l7796.4×5%=3681.44-889.82=2791.62(万元)。

　　5.【答案及解析】

　　(1)年度绩效工资30000元，30000/12=2500，适用l5%的税率、125的速算扣除数

　　2008年12月份赵某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(3000-2000) × 10%-25+30000×15%一l25=4450(元)。

　　(2)赵某购买房屋不足5年出售的，应按转让收入全额计算缴纳营业税应纳营业税=100×5%=5(万元)。

　　(3)因1年内重新购置住房，赵某可获得退还的纳税保证金4万元。

　　(4)赵某转让债券所得应缴纳个人所得税=[10000×(7-5)-1000/20000×10000-700]×20%=(20000-500-700)×20%=3760(元)。

　　(5)捐赠限额=(3000—800)×30%=660(元)

　　实际捐赠支出500元，未超出扣除标准。赵某兼职所得应缴纳个人所得税=(3000-800-500)×20%×l2=4080(元)

　　(6)拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000-100000-50000) ×20%=70000(元)。

　　(7)A国扣除限额=40000 ×(1-20%)×20%=6400(元)，实纳税额8000元大于扣除限额，故来自A国的所得不用补税B国扣除限额=10000×20%=2000(元)，来自B国的所得应补税2000-1000=1000(元)。