2010年注册会计师考试《税法》临考押密试卷

　　四、综合题

　　1.【答案及解析】

　　(1)该企业本月应纳进口环节关税税额=51250 × 8×10%+(20590+3600)×8×25%=41000+48380=89380(元)

　　关税的计税依据不包括境内运费和安装调试费用。

　　(2)该企业本月应纳进口环节消费税税额=(20590+3600)×8×(1+25%)/(1-30%)×30%=103671.43(元)

　　(3)该企业本月应纳进口环节增值税税额=51250×8×(1+10%)×17%+(20590+3600)×8×(1+25%)/(1—30%)×17%=76670+58747.14=135417.14(元)。

　　(4)该企业当期可抵扣的增值税进项税=80000×(1+10%)×(1+20%)×13%+(4000+2000)×7%+68000+85000+11560+135417.14+500000×17%=399125.14(元)

　　(5)该企业当期增值税的销项税增值税视同销售按照平均价格作为销售额

　　当期销售额=450000+120000+450000÷30÷250×600+60×250×10+750000+[12000×2

　　×(1+10%)+150×2]÷(1-36%)=1547718.75(元)

　　销项税=1547718.75×17%=263112.19(元)

　　(6)该企业当期应纳的增值税

　　当期应纳税=2613112.19-399125.14=-136012.95(元)

　　(7)该企业当期计算消费税的销售额以物易物、抵偿债务的应税消费品按照最高售价作为消费税的计税价格，第三笔业务和第七笔业务应该按照最高售价计算应纳消费税。第三笔业务汁算消费税的销售额=65×250×30=487500(元)

　　第七笔业务计算消费税的销售额=65×250×10=162500(元)

　　当期销售额=487500+162500+120000+36000+750000+41718.75=1597719.75(元)

　　(8)该企业当期应纳的消费税=1597718.75×36%+(30+8+10+600/250+2+50)×150-(100000+900000-154000)×30%-l03671.43=575178.75+15360-253800-103671.43=233067.32(元)。

　　2.【答案及解析】

　　(1)该企业投资收益的纳税调整金额26万元。

　　(2)该企业借款利息的纳税调整金额60.5万元。

　　①50万元应资本化的利息在企业所得税前不得扣除;

　　②向其他企业经营性借款可在所得税前扣除的利息=200×9%÷l2×9=13.5(万元)该企业经营性利息超支24—13.5=10.5(万元)。

　　(3)该企业管理费用的纳税调整金额85万元25万元存货跌价损失准备和60万元预计负债在所得税前不得扣除，需要进行纳税调整。

　　(4)该企业营业外支出的纳税调整金额20万元

　　①70万为违约购销合同的罚款支出以及l0万为诉讼费支出可以在所得税前扣除;

　　②20万违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出在所得税前不得扣除。

　　(5)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额11.7—0.9=10.8(万元)。

　　①该企业受赠应调增应纳税所得额10+1.7=11.7(万元);

　　②该企业当年将设备提取折旧调减应纳税所得额=(11.7+0.3)×(1-10%)÷10÷12×10=0.9(万元)。

　　(6)该企业的应纳税所得额0+26+60.5+85+20+10.8—0.9=201.4(万元)。

　　(7)该企业应纳的所得税额

　　201.4×25%=50.35(万元)。

　　(8)该企业应扣缴的税款l5万元

　　①扣缴营业税=100×5%=5(万元);

　　②扣缴预提所得税=100×10%=10(万元)。